偷S漏S最简单最常用的方法,但被稽查也快。
在实务工作当中,尤其是一些负担比较重的、财税不合规中小微企业,会让财务部的同事想方设法降低公司税负:说白了就是能不交就不交,能偷就偷能少就少能晚就晚,汇总起来其实就两个字~偷S。
在形形色色的方法当中,如果咱们单就方法而言,下面这个方法绝对是更胜一筹,遥遥领先,并且该方法具有一定的迷惑性、隐蔽性及合理性。
那就是妙用和活用~预收账款,这个会计科目。本身企业应该确认为收入和开具发票的经济业务,公司却人为的把它放在预收账款里,并且不开具发票,或者推迟开具发票。如此一来,在所得税面前收入减少了,降低了本期的所得税预缴额。在增值税面前,因为没有开具或晚开具发票,就收到了人为降低了当期增值税销项税额或推迟纳税的效果。
此法虽好,但是,如果一家公司的预收账款达到销售收入总额的10%以上,会引起税务机关金税四期工具的报警。在这个时候,要求企业来解答,企业的解答不够合理,则会被认定为会计差错。要求进行正确的会计处理和补缴相应的税款、罚款及滞纳金。
我们看到很多企业正在用着这个方法,也有很多企业在这上面翻了船,栽了跟头,大家好自为之吧。
【再读横渠四句,工作中的责任感和使命感】
山一程,水一程,山水又一程;会计这个行业和销售这个行业最大的不同就是不能有任何的疏忽,也不能靠忽悠,需要慎之又慎;
因为一旦出错,信誉就没有了,下次别人看到你的数据,首先看的可能不是数据反映的问题,而是首先问这个数据有没有问题?
如果任何会计必须要严谨,这样才能不过度消耗别人的信任;
做任何行业都要有责任感和使命感,经我之手必出精品,任何问题到我为止,不要给后人挖坑!会计行业中最常说的就是:“那是前任会计留下来”,所以很多时候新的会计一上任就要解决前任会计的问题;其实我本人特别讨厌给别人擦屁股,也不想让别人擦屁股。
再读横渠四句:为天地立心,为生民立命,为继往圣之绝学,为万世开太平!感觉工作中依然需要使命感和责任感。
#税务师#《涉税服务相关法律》应该如何记笔记?
1、记哪些内容?
“重要知识点”、“容易出坑的地方”、“提醒自己额外注意的地方”、“自己对知识点的理解和总结”、“记忆口诀”等内容,必须要记笔记。
笔记的作用在于帮助大家提炼、标注疑难知识点,理清思维框架,方便日后复习回顾。哪里不会记哪里,哪里易混淆记哪里,哪里易出错记哪里。
2、有什么用?
好记性不如烂笔头,可通过记笔记加深记忆;复习时能更有侧重点,提高学习效率和质量。
人的记忆都是有限的,有时我们虽然很努力的在记忆一些知识点,但在一周或一段时间后,还是会有部分知识会被大脑所遗忘,这个时候,就需要我们通过不断的复习巩固,来强化记忆。这便是我们在学习时,要记笔记的原因。
3、怎么记?
不要过分追求字体、排版等画面的完美,效率最重要,毕竟时间有限。但一定要工整的写清楚,以免复习时看不懂自己写的是什么。
俗话说:“浓缩的都是精华”,在记笔记的时候,也是如此。之所以要记笔记,就是为了抓住记忆的“关键词”,让大脑能通过几个字、或一句简短的话,快速联想起一个完整知识点的内容。
所以在记笔记时,一定要经过自己的整理和筛选。抓住要记录的重点核心,这样才能发挥出笔记的作用。
(图1为此图片为慧慧老师基础班前言课程)
轻松过关1
说要向集团内另外一家公司卖一块地,价格4.6亿,钱已经收到了,但是还没有过户,上市公司会计就先做把账,账面先给处置了,导致净利润虚增3.13亿,重大会计差错。
虽然这是发生在的事情,虽然是中报错误,年报正确,现在监管层仍然要提醒公司高管们不要耍花样。
上市公司的中报并没有硬性要求必须经过会计师事务所审计或审阅,所以披露出去数据如果存在错误或是不真实不准确,那就是公司高管的责任,连找个垫背的都没有。
即使中报找年报的会计师,帮你编制了现金流量表、合并报表,那报出去的责任也不在于会计师。
最后假设6月底完成了过户,整个正确的会计分录如下:
1、土地使用权及其地上的建筑物按照净值结转“固定资产清理”
借:固定资产清理 67,840,145.33
贷:固定资产、累计折旧 67,840,145.33
2、收到4.6亿的处置收益
借:银行存款 460,000,000.00
贷:预收账款 460,000,000.00
3、发生直接相关的手续费
借:固定资产清理 210,466.11
贷:银行存款 210,466.11
4、开票,计算资产处置损益
借:预收账款 460,000,000.00
贷:固定资产清理(净值) 67,840,145.33
固定资产清理(手续费) 210,466.11
应交税费-应交增值税(销项税) 18,020,378.12
资产处置损益 368,428,107.67
5、另外在做分析的时候,不能忘记了所得税,这家公司所得税税率15%,那么313,163,891.49 *15%=55,264,216.15。如下这笔会计分录不用单独写,跟其他事项合在一起综合考虑在当期所得税费用中。
借:所得税费用 55,264,216.15
贷:应交税费-应交所得税 55,264,216.15
所以可以看到更正影响里面写到的两点:
应交税费:55,264,216.15(所得税)+ 18,020,378.12 (增值税)=73,284,594.27 ;
未分配利润:368,428,107.67(资产处置损益)-55,264,216.15(所得税)=313,163,891.52
【*ST美尚收监管函 独董“自谦”上任期短“看不懂”内控治理】2月16日晚间,*ST美尚收到深交所对公司时任独立董事的监管函。公司独立董事沙智慧、周连碧在日前的问询函回复中表示“无充分时间和精力对相关问题的情况进行核实和判断,因此不发表独立意见”,未能恪尽职守、履行诚信勤勉尽责义务,违反了创业板相关规定。
记者了解到,1月份至今,*ST美尚收到了12封问询函及关注函,并多次进行“挤牙膏式”回复,仅半年报问询函延期了18次才全部回复完毕。
而在1月30日深交所下发的关注函中,深交所要求公司结合上述问题的回复,以及多次进行会计差错更正、资金占用存在虚假还款、未在规定期限内回复问询、重大诉讼、控股股东持有公司股份新增轮候冻结等信息披露不及时等情况,说明公司的内部控制和公司治理是否存在重大缺陷,并要求独立董事发表意见。详情→*ST美尚收监管函 独董“自谦”上任期短“看不懂”内控治理-证券日报网
据*ST星星的公告,300256*ST星星业绩一夜之间变脸,这已不是星星科技第一次变脸了, 1月,*ST星星称,预计亏损最高不超过8.5亿元,然而在3个月后,*ST星星披露业绩修正公告,修正后的归母净利润巨亏17亿元。8月21日*ST星星又发布《关于前期会计差错更正的公告》,报公布的近利润是52032323.96元,更正后的净利润是-2493402617.97元,更正前和更正后相差25亿多。*ST星星的这次会计更正差错应该会被证监会立案处罚,*ST星星之前没有被证监会立案调查,可能是由于*ST星星是业绩预告,随后进行业绩修正,这种先预告,后修正的做法,证监会立案处罚的比较少,但是*ST星星8月20日的《关于前期会计差错更正的公告》是对正式发布的年报进行修正,然而实践中上市公司因会计差错修正被证监会立案处罚的比较多。如果*ST星星最终被证监会立案调查,那么受损股民可以参与索赔。
股保平网谢保平律师表示:300256星星科技业绩大变脸,从盈利5200万到亏损25亿,相信无法逃过监管层的关注。待证监会立案调查下发行政处罚后,受损投资者就可以依法索赔。符合索赔条件的受损的普通投资者和机构投资者不要错过索赔机会。
星星科技索赔条件是什么?300256索赔条件:
8月20日前买入300256星星科技,且在8月21日(含当日)及以后卖出或继续持有者,可以通过股保平网了解参与索赔。
以上索赔预登记条件仅代表“股保平网”谢保平律师金融证券团队的观点,不作为任何证券投资决策和买卖建议。最终索赔条件有可能根据证监会行处罚决定书进一步调整,最终以法院的认定结果为准。
南模生物值得申购吗?
第一,减分项:发行价84.62元,发行市盈率201.59倍。发行价和发行市盈率都不低,由于行业规模小,成长空间有限,因此,高发行价并非纯粹因为行业发展空间巨大,而是类似百济神州,是为了圈更多钱。毕竟,公司所处行业,非常烧钱。
第二,减分项:公司处于基因编辑的细分市场,市场规模很小。这个行业对公司业务的需求,主要是实验室研究和新药研究过程中所做的外包配套测试。新药研究和搞外包业务的公司本就不多,对公司这种细分业务的需求就更加有限。
第三,减分项:技术迭代迅速。公司所从事的基因编辑技术,迭代迅速,公司只有不断砸钱,通过研发,抢跑在竞争者前面,才能生存。一旦基因编辑通用技术升级迭代,而公司自身技术研发无法及时适应市场需求,公司就玩完。
第四,减分项:业绩有瑕疵。在南模生物招股书申报稿版和年度报告的比较中,南模生物经营性活动产生的现金流量净额的差异近600万元,且经营活动产生的现金流量项下子科目金额,也存在不同程度的差异。此外,南模生物对的财务报表进行了会计差错调整,调整涉及包括合并资产负债表、合并利润表在内的多个科目。而该情形也受到监管层关注,南模生物被问询是否存在会计基础薄弱和内控缺失的情况。
第五,加分项:研发投入高,毛利率逐年增长,业绩表现出一定成长性。公司自 年- 年上半年,毛利率逐年攀升,分别为44.32%、50.55%、60.34%、63.74%,研发投入占营收比重分别为14.49%、18.53%、17.54%、16.42%,显著领先可比公司。业绩方面,公司自以来,每股收益分别为:1.5元;-0.31元;0.29元;0.44元;0.78元。今年前三季度每股收益为0.66元;今年1~12月净利润同比增长12.22%~45.88%。
第六,加分项:行业龙头,从事基因编辑,服务创新药和CRO公司。公司是国内模式动物领域龙头。 年,公司在国内定制化模型领域市场份额为9.2%,位居第二;在国内模型繁育及饲养服务市场份额为10.1%,排名位于首位;在国内NonCMC 临床前药物研发技术服务市场占比为14.1%,位居第三。公司打造了以模式生物基因组精准修饰、基因功能表型分析、药物筛选与评价为核心的技术平台,自主研发形成重组增强系统(IERC)技术、基因编辑重组增强系统(TERC)技术等多项核心技术。截止至 年6 月,公司累计研发构建了超过6000 种标准化模型资源库,良好契合了在肿瘤、神经退行性疾病、精神疾病、代谢性疾病、炎症、罕见病的研究及相关药物研发需要,为基因功能研究、新靶点发现及新药药效评价提供相应的动物模型和技术服务,服务众多科研机构研究团队、创新药公司及CRO 公司。
第七,综合评估:公司是细分市场龙头,有较强的行业壁垒;毛利率逐年提高,业绩持续增长,但今年有放缓迹象;所处细分市场,市场规模有限,且技术迭代迅速。破发风险不大,但收益也很有限。
第八,建议:激进投资者可以申购,保守投资者谨慎申购。