企业出海 原来还能这么干(1)
国外的中资企业如果从国内银行获得贷款，在支付利息时可能需要缴纳所得税，即利息预提所得税。在缅甸的税率是15%，这是相比在东道国银行贷款的一笔额外成本。
但是这个税在缅甸是可以协商的。我国某企业在了解情况后，就通过律师与政府沟通，最终在两个月内完成谈判，当地政府单方面免除了该税，为该企业节省了上千万元的贷款成本。
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俄罗斯去年就立法建立类似经济特区的特别管理区，采取低税政策吸引外国资本建立以堆积资金和利润的空壳式的国际控股公司。后因欧盟指责，俄罗斯慌忙表示进行修改。俄乌冲突后，俄罗斯无暇顾及，待对乌东地区的战事掌握主动后，又提上议事曰程。新建的特别管理区位于黑海疗养城市索契，离乌东地区很近，这一举措显示了俄罗斯对美欧资本从俄撒走和脱钩的反制，也表明希望通过吸引国际资本加快索契的发展乃至乌东地区的战后重建。这一信息表明，俄对乌东地区有长远考虑，轻易撤出的可能性不大。
俄罗斯这次按照国际上低税地的套路来打造索契的税收优惠，重在吸引跨国公司的股息利息特许费，形成长期堆积利润的全球税收筹划基地。俄罗斯的这招重在解决外汇的需求，为稳定卢布增添活水，如能像百慕大、爱尔兰、开曼、香港等地区能吸引数千亿美元的资金，那对俄罗斯的经济是一剂强心针。俄国开出的优惠主要有以下几条：一是对国外汇入的股息利息特许费，按5%的税率征税;二是从俄汇到国外的股息利息特许费，除列入财政部清单外的国家，一律按10%税率扣缴预提税。这应当包括向不友好的欧美国家的汇出，10%虽不算太优惠，但对欧美资本亦算利好;三是对以卢布计价的资产，如以外币重估时，如发生汇兑产生资本利得，则予以征税;四是对外资在特别管理区从事地质研究、戡探和开采的给予免税。俄深知自己是资源型国家，这一条应更具吸引力。
目前全球最低税的改革风起云湧，欧盟的壳公司立法的实施已剑在弦上，在此大背景下，俄为防止背黑锅，又不得不对以上享受税收优惠的企业提出以下条件限制：一是控股公司的控制人必须是俄罗斯的税收居民，意即外国人可以，但须在俄住满183天或拥有居所;二是企业的实际管理活动必须在俄境内开展：三是企业90%的收入应为股息利息特许费等消极所得;四是企业发生费用的70%应为在俄罗斯购买产品或接受劳务产生的支出;五是企业必须有15名雇员和50平方的办公用房，这一标准超出了欧盟对壳公司的判定标准，意在规避被欧盟判定为壳公司，进而要求壳公司利润回欧盟交税;六是在索契特别管理区外没建立分支机构。
目前的避税地低税地多为英美两国的海外省、自治地或特别管辖区，二战后英美利用这些地区在全球赚得盆满钵满，近八十年后的今天，俄罗斯还想效仿这一手，恐怕已事过境迁，加之欧美严厉的制裁手段，也没有多少跨国公司敢去投资。何况避税地低税地需要有与国际资本流动兼容的立法与司法制度的支撑，这对于国内市场化尚不到位的俄罗斯而言，亦为严峻的挑战。
值得投资者收藏的泰国税制概况和税收优惠政策
一、泰国税制概况
1、企业所得税
企业所得税有效税率:28%
企业所得税税率:20%
股息/利润汇回预提所得税税率:10%
税务亏损结转年度:5年
纳税申报
年中纳税申报:半年结束后2个月内
年度纳税申报:财年结束后150天内
2、预提所得税(针对支付给当地供应商的特定款项)
服务费:3%
租金:5%
股息:10%
资本收益:15%
利息:15%
特许权使用费:15%
服务费:15%
根据收入性质可获得税收协定保护(即税收减免)
3、增值税
就所售商品、所提供服务及进口商品和服务按7%征收增值税
与增值税业务直接相关的增值税进项税可与销项税抵免
二、优惠政策
BOI规定的税收优惠
免缴企业所得税，最长达，具体取决于业务活动、项目优势及地点(高科技和高影响力投资项目可享受的企业所得税豁免):
1.基于基本活动的税收优惠
A类业务活动:免缴企业所得税3-
B类业务活动:不得享受企业所得税免税优惠
(注：A类和B类业务活动的分类是根据BOI授予激励措施的方法确定，在往期文章中(3月1日期档)有详细介绍。)
2.基于其他优势的税收优惠
除上述税收优惠外，符合条件的申请人若具有以下优势或位于指定地区，则可享受其他税收优惠:
在提升竞争力方面具有优势
在去中心化方面具有优势
在工业区开发方面具有优势
投资泰国南部边境省份或边境省份示范城市的工业发展
投资经济特区(Special Economic Zone,SEZ)
其他税收优惠和关税优惠
机械设备免缴进口关税
生产出口商品所用原材料免缴进口关税在最迟延续至免税期结束后6个月的免税期内，BOI规定利润中分派的股息免缴预提所得税(仅适用于享受税收优惠的活动，即A类业务活动;及享受基于优势的税收优惠的B类业务活动)。
从国外进口部件及软件license，组装整机销售，向国外支付的license费用，需要交预提所得税吗?
生产型企业，从国外进口硬件部件及软件Licence，加工成整机产品，向国内外销售。这种情况下，企业向国外支付的license费用，需要交预提所得税吗? 其中，Licence是通过在国内的物流管理软件自动生成，然后与硬件一起向国外支付采购款。
解答：
《企业所得税法实施条例》第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;
(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;
(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
根据上述规定：
1、如果软件费用与硬件货款打包，并通过海关申报进口的，按照上述第(一)项规定就按照货物进口计算，不需要单独对软件费计税，也就不需要扣缴境外企业的企业所得税。
2、如果软件费是单独计费并支付的，则属于上述第(五)项规定中“特许权使用费所得”，境内支付方企业就需要代扣代缴企业所得税。
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房地产企业必须关注的十项涉税风险点
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风险提示：签订合同未申报缴纳印花税
风险描述：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。房地产企业签订土地出让或转让、规划设计、建筑施工等合同较多，容易忽略合同印花税申报。
风险防控建议：纳税人在经营过程中签订合同，及时申报缴纳应税凭证对应的印花税。由于印花税征税范围较广、税目较多，纳税人需要事前准确掌握相关法规条例，避免出现税款滞纳风险。
2.风险提示：超限额列支预提费用
风险描述：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发〔〕31号)第三十二条规定，出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。部分纳税人在预提费用时由于不熟悉政策，预提费用可能忽略总金额10%比例的限制，导致当年企业所得税汇算清缴多列支成本。
风险防控建议：房地产企业应准确把握政策规定，侧重注意税收法规规定的预提比例上限。对于出包工程而言，发票不足金额预提费用不能超过出包合同总金额的10%，同时也要注意在政策允许的费用范围内预提。政策中已以列举的方式作出明确规定，只有出包工程、公共配套设施、报批报建费用和物业完善费用才可预提，切勿超范围列支预提费用。
3.风险提示：违规扣除利息支出
风险描述：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，房地产企业支付的利息，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，不得在企业所得税前扣除。但实际业务中，部分纳税人通过非金融企业进行贷款融资，其较一般金融企业同期同类利率高，在不熟悉政策情况下全额列支利息成本。此外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条规定，房地产企业对符合资本化的利息支出应当按规定作为资本性支出计入有关资产成本，不得作为财务费用在当年度企业所得税前扣除，部分纳税人往往不熟悉政策细节内容或把握不准，导致发生违规扣除利息支出情形。
风险防控建议：房地产企业对投入资金量要求高，主要依赖金融机构贷款。同时，部分企业在银行收缩贷款情况下通过民间借贷获得资金流，利息成本高，因此作为借款方，
关于投资架构搭建中怎么选择投资地点
企业扩张投资过程中，国内投资已经不能够满足企业的需求，境外投资搭建海外架构是中国企业走出去的方式，而在境外投资过程中，除了要考虑税务问题以外，投资地也是需要重点考量的问题，企业该在哪里设立离岸公司会更有优势?
一、怎么选择离岸公司注册地
在搭建离岸架构过程中，选择的离岸公司注册地通常是能够有限减低税负合理避税的地方。这些避税地或避税地具有一些共同特点：社会稳定，没有税或税负较低，注册公司非常方便，维护成本很小，有较健全的法律体系，没有外汇管制，有严格的商业及银行保密制度，有方便的中介服务等。要注意的是，在看中避税地或低税地独具优势的同时，还需要关注相关的税务因素。
1、如开曼群岛，开曼群岛没有直接税收;注册离岸公司手续非常简单，不需要政府监管部门批准，不需要前期资本;公司将股份转让给第三方时，没有税收，除非这些股份与房地产投资有关;公司董事和高管充分享受隐私权保护等。
2、又如香港，香港实行属地征税，即行使单一的来源地税收管辖权。只有在香港产生或来自香港的利润才征税，利得税税率为16.5%;不对股息和利息征收预提所得税，只对支付给非居民企业的特许权使用费征收4.95%的预提所得税;不征收资本利得税，没有受控外国公司规则和资本弱化规则，税收损失可以无限期结转;与13个国家签订了避免双重征税的税收协定，与中国内地签有税收安排;无外汇管制，对外来投资者将股息和资金调回无限制等。
3、再如新加坡，在亚太地区，新加坡在商业管理效率、整体经济活力指数、人力资本和创新方面均具有优势，因此，为许多国内外投资者提供了一个稳定和竞争的经济环境。新加坡政府还鼓励和欢迎在新加坡注册的海外公司，新加坡连续四年全球竞争力排名第二，优于美国、香港等地。
二、搭建离岸架构的作用
搭建离岸架构不仅可以规避国内关于外汇、行业、资本市场运作等方面的垄断或管制，而且可以有效利用离岸地自由而又充满活力的法律制度体系，实现完善、高效的海外投资结构以及运营结构的搭建。在低税负、弱监管的环境中通过设立离岸主体参与公司架构，优化企业税务。
总的来说，离岸架构的主要作用如下：
1、隐蔽投资者信息，规避政策壁垒;
2、分散投资的商业风险;
3、规避税法风险，节约税务成本;
4、隔离自然人作为法人控股境外公司的风险。
境外投资的终极目的不是为了避税，而是保护资产以及让资产升值，避税只是保护资产其中之一的手段，所以企业在走出去过程中需要明确自己的目的，目的模糊搭建的企业架构通常是不够稳固的。
为什么在香港设立家族办公室?
国内的高净值人士选择较多的家族办公室设立地为香港和新加坡。以香港为例子来说说为何选择在香港成立家族办公室。
1、区域金融中心
(1)香港是亚洲最大的跨境私人财富管理中心，全球排名仅次于瑞士。
(2)满足家族办公室资产配置需求的多元化平台，全球家族办公室将其资产分配于股票、私募股权、房地产、债券、现金或等价物和对冲基金。
(3)卓越的国际资产管理中心，于香港管理的资产总值达3.7万亿美元，全球百大资产管理公司当中约70家已在香港设立据点。
(4)全球首次公开募股排名第一，在过去中的7个年度，香港在全球IPO集资中心排名第一。
(5)完善的银行中心，，香港有逾190多间认可机构，来自约30个国家，其中包括世界百大银行中的近80间，8家由金融及非金融机构所新组成的虚拟银行。
(6)私募股权投资的理想平台，亚洲第二大私募股权市场，仅次于中国内地。在，中国(包括香港)占亚太地区约4成的私募股权交易(以金额计)。
2、家族办公室的理想环境
(1)低税率/简单税制
无增值税/货品服务税/销售税、资产增值税、股息和利息预扣税、遗产税、全球税以及酒税。
(2)多种税务优惠
豁免互惠基金/集体投资计划和单位信托利得税，合资格债务票据计划，企业财资中心税务优惠，豁免基金缴付利得税，豁免离岸基金利得税，利得税两级制。
(3)自由及具竞争力的经济体
全球最自由经济体排名第二，最佳亚洲商务城市排名第二，全球最便利营商的税制排名第二，全球第五最具竞争力的经济体。
(4)全面性避免双重课税协定(DTA)网络
涵盖的国家占亚太地区私募股权交易超过80%(包括中国内地和印度)，相比许多其他与中国内地及印度签订相关条款的亚太地区国家，相关提供更佳的预提税率。
