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今天我们了解一下1994年国税和地税的征管范围：
一、国家税务局征管范围
进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）
铁道、各银行总行、保险公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税
中央企业所得税
地方和外资银行及非银行金融企业所得税
海洋石油企业所得税、资源税
证券交易税（未开征前先征收在上海、深圳证券交易所交易证券的印花税）
对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员（华侨、港澳台同胞）缴纳的个人所得税（按税种分别入中央库和地方库）
出口产品退税的管理
集贸市场和个体户的各项税收（按税种分别入中央库和地方库）
中央税的滞补罚收入
按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库）
国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金
二，地方税务局征管范围
营业税
个人所得税
土地增值税
城市维护建设税
车船使用税
房产税
屠宰税
资源税
城镇土地使用税
固定资产投资方向调节税
地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）
印花税
筵席税
地方税的滞补罚收入
按地方营业税附征的教育费附加
爱尔兰公司注册及优惠政策措施详情介绍
境外投资者在欧盟经济市场站稳脚跟，首先需要选着合适的站点注册公司，爱尔兰作为欧盟税收低的成员国，其经济市场备受投资者青睐。在爱尔兰注册公司需要哪些程序，以及可以享受哪些税收优惠政策呢？
爱尔兰有限公司注册要求
1、公司名称必须得到公司注册处的批准；
2、每个公司必须有一个注册地址(我司可以提供)；
3、所有爱尔兰贸易公司都必须登记公司税。在注册登记时，公司必须提供在爱尔兰的贸易证明，以便向税务机关证明。
4、爱尔兰公司必须至少有两名董事，其中一名董事应为欧洲经济区(EEA)籍。或者，按照《公司法》第137条可以通过向公司注册处购买抵押价值25,394.76欧元的债券来免除此要求。两年的债券我们可以代您安排。
5、每个公司都必须有一个秘书（公司秘书，我司也可提供)。
6、公司通常可由100股已发行股票组成，每股1欧元。
7、新成立的公司如果想要注册增值税 VAT，就必须证明其在本地的活动/贸易。
注册爱尔兰公司可享受的优惠政策
爱尔兰政府鼓励外商投资。在12月31日之前开始进行新交易的公司，前三年免征公司税和资本利得税，但前提是当年的应纳税额不超过40,000欧元。因此， 每年应纳税所得额为320,000欧元，或三年内为960,000欧元，则免征公司税。可用40,000欧元至60,000欧元之间的纳税义务可提供边际减免，超过60000欧元的不可减免，减免只对向雇主支付PRSI的公司开放，任何一名雇员的最高限额为5000欧元。
另外，爱尔兰的税收很低。境外投资承担的爱尔兰公司营业税税率为12、5%，在欧洲是非常低的。英国企业税率为21%，国内企业税率为25%，而美国的税率则将近为爱尔兰的4倍，高达40%左右。爱尔兰国家税制级层简明，纳税便利程度在全欧洲排名第一，在全球183个经济体系排名第六。为了促进国际贸易，爱尔兰还与56个国家（包括中国）签署了避免双重征税的协议。
注册爱尔兰公司的优势
除了政府鼓励政策，以及税收优势之外，爱尔兰公司的优势还有：
1、成立爱尔兰公司的程序简单。只需与我公司沟通公司注册事宜，将会有专属顾问为你完成公司注册成立的各个环节。
2、有利于入驻跨境电商平台。在爱尔兰注册公司，可以入驻Ebay、亚马逊、沃尔玛等电商，平台消费者更信赖，促进销量。
3、爱尔兰无外汇管制。爱尔兰公司注册后方便从事国际贸易的客户。
4、便于移民及签证。提供赴爱尔兰商务活动的机会，注册公司极大方便子女留学、签证，便于移民。
5、背靠欧盟，享受欧盟福利。英国一直以来都是知名企业进军国际市场的重要场所，但自英国宣布脱欧后，不少跨国公司 开始将目光瞄准爱尔兰，选择爱尔兰作为国际贸易的重要驻点。
爱尔兰公司合规维护要求
1、公司必须每年提交年度申报表，连同帐目一并送交公司注册处处长。否则，将导致罚款和可能的撤销程序，以及两年期的审计豁免损失。首次周年申报表应在公司成立后6个月申报（无需帐户）。
2、周年股东大会应在成立后18个月内召开，其后每年召开一次。每个年度必须有一次股东大会，每次股东大会之间的时间不得超过18个月。董事会会议应在爱尔兰召开，因为公司的中央管理和控制权应在爱尔兰境内，以便公司被视为爱尔兰的税务居民。
3、营业额或集团营业额超过1200万欧元，每家公司都必须准备并提交经审计的账目。绝大多数爱尔兰公司现在可以享受到审计豁免。
4、公司纳税申报表每年一次，增值税申报表一般每两个月一次（如适用）。
在爱尔兰经营公司有很多优势，但也需要了解爱尔兰的各项政策，了解优惠政策的申请程序，这样可以帮助企业更好在税收以及经营费用合理合规上节约成本。
#塔利班的主要收入来源是什么##塔利班：阿富汗将不是罂粟种植中心#
阿富汗一夜变天，塔利班成功夺权。众所周知，战争等于烧钱。阿富汗人均GDP为508美元，仅约为伊拉克人均GDP的8.5%。人们不禁疑惑，塔利班的钱哪来的呢？
阿富汗穷不代表塔利班穷。，福布斯将塔利班列为世界第5富有的“恐怖组织”。阿富汗塔利班总收入达16亿美元。它深知不能将鸡蛋放在同一个篮子里的道理，其收入的构成也是多样的。
第一，收“保护费”。美军想要顺利修建军事设施和基础设施需要向塔利班交钱，美军想要安全运输物品需要向塔利班交钱。总之，无论干什么只要想塔利班不捣乱就要拿钱买平安。，美军一项调查发现21亿美元的运输合同中有8个阿富汗人，其中4个和塔利班有关系。
第二，毒品交易。阿富汗地理环境适合种植罂粟，境内种植、生产、吸食毒品泛滥成灾。塔利班当然也不会放过这个挣钱的好机会。2000年，塔利班储存的鸦片数量至少够欧美国家消费4年。据联合国的一项估算表示：仅至塔利班就通过非法毒品贸易赚了4.2亿美元。
第三，非法采矿。阿富汗是坐在金山银山上的“乞丐”。其境内矿产资源丰富，有机构预测阿富汗未经开发的资源价值可达3万亿美元。但是由于战乱没有人敢去大规模开发，除了塔利班。据统计，塔利班的矿产收入为4.6亿元。
第四，外界援助。塔利班每年能收到1-2亿美元的外国资助。资助者是信仰极端穆斯林为主的沙特、阿联酋的大户，通过民间、私下渠道的方式为塔利班提供资金。，从外部获得的资金援助达2.4亿美元。
第五，收税。在它控制的地区，小企业主和零售商需要缴纳10%的营业税，富人需要缴纳2.5%的财富税。任何经济活动都需要缴税，其中对毒品的每个生产环节收税10%。除此之外，塔利班通过各种途径扩大收税来源。，塔利班的税收有1.6亿美元。
第六，海外投资。塔利班会将部分收入交给海外投资机构用于投资。例如，，塔利班在海湾多国投资房地产生意获得0.8亿美元收入。
由此可见，塔利班还真是一个平平无奇的挣钱小天才呢！
#建筑资质##资质升级##大恒集团#资质升特级需要哪些资料？
申请总承包特级资质的企业，除基本资料外，还应提供：
1、企业近三年银行授信凭证扫描件；
2、企业近三年上缴建筑业营业税税票、境外工程的工程结算凭证扫描件；
3、省、部级以上企业技术（研发）中心、分中心认证的证书或有效核准文件扫描件；
4、国家级工法的认定文件、专利技术的认定证书扫描件；
5、国家科技进步奖获奖证书、主编过工程建设国家、行业标准的发布通知（或发布令）、封面、目次、前言和引言等资料扫描件；
6、施工总承包特级资质标准信息化考评表。
美国一瓶茅台售价2280元
法国一瓶茅台售价1818元
新加坡一瓶茅台售价1783元
英国一瓶茅台售价1550元
这是我国的国酒“飞天茅台”在不同的国家的售价，从这个数据可以明显的看出，茅台在外国的售价还是比较便宜的，相比国内动辄3000多的茅台，外国只需要一两千。不过同样的茅台酒，为什么售价差别这么大呢？
第一、商品需求问题
茅台与威士忌、白兰地，并称世界三大蒸馏酒，具有一定的地位。而且在中国，茅台只有贵州特殊的水质才能生产出来，因此在中国是非常吃香的。
而在外国，外国人常年喝红酒或者啤酒，几乎没有喝过白酒，所以白酒对他们来说是一个新鲜事物，因此需求没有那么大。而且茅台的度数也比红酒啤酒的度数要高，需要慢慢品，不同于外国人的豪饮。所以为了打开市场，自然售价要便宜一些。
第二、市场规则
在我国白酒需要交20%的从价税、从量税以及5%的营业税，正因为这样的市场规则，即使茅台本身的成本不高，但是经过加税、层层加码，这样一来到了消费者手里，价格自然也就上来了。
而且在中国，茅台大多是为了充面子送人的，所以不少商家也利用消费者这点消费心理，囤积居奇低价采购，高价卖出，这样一来，茅台的价格在国内也就越炒越高了。
你们觉得还有什么原因呢？#我要上头条#
香港沃德国际资产管理顾问卢麒元：我们国家没有离境税，对中国人民，对社会都是不负责任的。
卢麒元表示，离境税是所有文明国家都有的，而中国差不多是全世界唯一没有离境税的国家。离境税是什么？就是你的资本如果要出境，必须要声明是什么用途？旅游读书还是投资？转移出国内的资产必须留下一部分钱，因为这是你在中国大陆赚的钱，比如你决定去巴西投资一个工厂或者买一个住宅，要在离境之前把离境税补了。
某富豪在美国出轨后回国，他老婆跟他离婚，但他的账上只有6块钱，他的钱全部做了离岸信托，中国的富豪都是这样干，意味着他的钱早就出境了，他的股权和他的钱全部是海外资产。
美国是最早实行离境税的国家之一，叫做“弃籍税”。个人在离开美国之前，需要对其全球范围内的资产申报“弃籍税”，税率最高可达23.8%，如果未申报，一旦发现将会判处重刑，即便人已离境也没用，美国可以越境逮捕你，除非逃往火星。
中国的离境税早就应该开征了，这些年大量富豪移民海外，主要目的就是保障资产安全，不想被“褥羊毛”，某些富豪入籍太平洋小国，人依然住在国内，人家压根就没有移居国外的想法，不过是换个户口把钱转移出去罢了，然后继续在国内疯狂赚钱，这样就成了海外投资者，说白了，就是想骨头和肉吃干抹净，一分钱都不留给中国人。
有人说，富豪的钱也是靠自己的双手合理赚来的，并且也交了营业税，移民出国凭啥还要交税？这种说法是不正确的。富豪能赚到钱并非全是个人的努力，国家在政策、基建、治安等许多方面的大量投入为他们的正常生产经营创造了良好的外部环境，这些投入都是动用全社会的成本，同时，国家对基础教育的投入为这些富豪输送高素质的人才，中国的劳动者拿着微薄的收入做着高强度的工作，才托举了富豪的成功。
所以，缴纳离境税是富豪必须回馈社会的一种责任。
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阿生独家解读
香港沃德国际资产管理顾问卢麒元：我们国家没有离境税，对中国人民，对社会都是不负责任的。卢麒元表示，离境税是所有文明国家都有的，而中国差不多是全世界唯一没有离境税的国家。离境税是什么？就是你的资本如果要出境，必须要声明是什么用途？旅游读书还是投资？转移出国内的资产必须留下一部分钱，因为这是你在中国大陆赚的钱，比如你决定去巴西投资一个工厂或者买一个住宅，要在离境之前把离境税补了。某富豪在美国出轨后回国，他老婆跟他离婚，但他的账上只有6块钱，他的钱全部做了离岸信托，中国的富豪都是这样干，意味着他的钱早就出境了，他的股权和他的钱全部是海外资产。美国是最早实行离境税的国家之一，叫做“弃籍税”。个人在离开美国之前，需要对其全球范围内的资产申报“弃籍税”，税率最高可达23.8%，如果未申报，一旦发现将会判处重刑，即便人已离境也没用，美国可以越境逮捕你，除非逃往火星。中国的离境税早就应该开征了，这些年大量富豪移民海外，主要目的就是保障资产安全，不想被“褥羊毛”，某些富豪入籍太平洋小国，人依然住在国内，人家压根就没有移居国外的想法，不过是换个户口把钱转移出去罢了，然后继续在国内疯狂赚钱，这样就成了海外投资者，说白了，就是想骨头和肉吃干抹净，一分钱都不留给中国人。有人说，富豪的钱也是靠自己的双手合理赚来的，并且也交了营业税，移民出国凭啥还要交税？这种说法是不正确的。富豪能赚到钱并非全是个人的努力，国家在政策、基建、治安等许多方面的大量投入为他们的正常生产经营创造了良好的外部环境，这些投入都是动用全社会的成本，同时，国家对基础教育的投入为这些富豪输送高素质的人才，中国的劳动者拿着微薄的收入做着高强度的工作，才托举了富豪的成功。所以，缴纳离境税是富豪必须回馈社会的一种责任。
预算100万左右，可以办哪些护照？
避税护照
适合人群：
公司海外上市。
资产隔离，合理避税。
推荐一，圣基茨护照15万美金！
承认双重国籍;
对申请人无年龄、学历、英语能力要求；
圣基茨与中国不建交，完全做到的身份隔离，资产隔离！
推荐二，圣卢西亚护照10万美金！
可随时更名，一步到位拿到更名后的新护照。不影响整体周期.；
圣卢西亚与中国不建交，完全做到的身份隔离，资产隔离！
圣卢西亚拥有极佳的商业环境和税务优势，采取极为开放的金融政策。作为世界领先的离岸金融中心，圣卢西亚无外汇管制，企业资本及利润可100%汇出。
瓦努阿图护照13万美金！
瓦努阿图毗邻澳洲、新西兰，被誉为“南太平洋的零税天堂”。
无个人所得税、营业税、资本税、房地产税、继承税、礼品税，不征收全球税。
获取护照后可注册瓦努阿图离岸公司，享受多种便利，同时也可以在国内运营该公司，也可以在境外上市。
#会计#关注：10月份申报时，可少缴税！#做账##税法#
政策规定
1.《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）（自9月1日起施行）第三条规定，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。”
2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件一第二十五条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
……
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
3.《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）第二条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
实务操作
1.代扣代缴“从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产”的增值税，不需要代扣代缴城市维护建设税；
2.一般纳税人代扣代缴“从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产”的增值税，可以取得“解缴税款的完税凭证”，其是进项税额抵扣凭证，可以按规定抵扣进项税额，进而减少“实际缴纳的增值税”，也就减少其缴纳城市维护建设税。
3.补充操作
对于符合境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产规定的，在电子税务局“申报明细及缴纳”——“代扣代缴、代收代缴明细报告表”中，可选择城市维护建设税行次进行删除。
注册海外公司既有优势也有风险，海外注册公司可能面临哪些风险？
海外公司的主要优势
1、可以免去相当一部分税收，以外资身份在回国后可以享受特权
有些海外公司，不征收通常公司要缴纳的公司营业税，销售税，甚至不缴纳个人收入所得税，仅是缴纳一般营运的手续费而已。
同时，在海外注册公司，再以外资公司的身份回到原来国家，一般都有外资公司的优惠待遇，特别是发展中国家如中国，一般都给予最初数年的免税、减税或补贴的好处，并常常有某些本国公司所没有的特权。
2、发展跨国业务，提升企业形象
当今世界经济日益一体化，商业越来越呈现跨国界的发展的趋势，企业也经常用跨国经营来增强企业的实力，扩大企业经营区域。而注册成立海外离岸的公司是企业走向世界，开展跨国业务，提升企业国际形象的快捷方式。
3、海外公司注册费用低，通过代理手续简单
大部分海外公司注册费用低，只需缴纳简单的维护费用，而且大部分海外公司注册地长期政治稳定，政治中立，司法制度和社会文化，以及金融经济服务体系现代化传统兼具，能够为企业提供完备的金融财政服务。
4、公司管理层/受益人个人资料高度保密
海外离岸公司的股东身份、董事名册、股权比例、收益的状况等资料高度的保密并受法律保护，公众人士不能查阅，只有合法取得对离岸公司进口监管资格的信托管理的公司才可以查阅公司的背景资料，同时，法律禁止信托管理公司对外任意泄露有关材料。
5、简便的公司管理
海外公司无须每年召开股东大会及董事会，管理的程序简单，可把全部精力投入到公司经营管理中。
注册海外公司潜在的风险
1、纳税申报义务
不少走出去企业在境外设立平台公司或收购主体的初期，因没有发生实际经营性业务而忽视了纳税申报义务。
2、少缴税款或其他税务风险
很多境外税务机关，常采用谈判和互动的方式解决企业涉税问题，对于企业未主动申报关联信息或其他重要信息的行为，给予的税务处罚往往较重。
3、重复征税
重复征税风险指的是各国在各自行使税收管辖权时，会造成对走出去企业的同一笔所得重复征收企业所得税的情况。
值得注意的是，不少海外公司注册是需要法定秘书的，这个法定秘书必须要有秘书持牌牌照且懂得相关公司法的知识，有能力担当公司法人和公司注册处的沟通桥梁，能专业合法的协助公司进行年检报税等维护工作，法定秘书的职责很重要，可以为您更好地规避风险。
海外公司注册地推荐：
1、香港公司
香港是亚洲最自由经济和最具竞争力的国际金融平台，重要的贸易和航运中心，以及国际科技创新中心，在世界上享有极高的声誉。
2、新加坡公司
新加坡为企业家和企业家提供了便利条件，无论从创新能力还是企业效益来看，新加坡都具有明显的国际竞争力。新加坡因其自由经济政策、优越的地理位置和完善的基础设施，吸引了越来越多的世界各国企业家，他们纷纷在新加坡设立企业或商业机构，将其作为亚太地区的经营中心，以更好地开发亚洲市场。
3、BVI公司
BVI是英属维尔京群岛的BVI公司，无需纳税，不受外汇管制，被外界称为“避税天堂”，为企业或投资者在税务环境、外汇管理、开拓海外资本市场等方面创造了良好的条件，而且便于开展跨国经营活动。
4、开曼群岛公司
身为知名海外金融中心，开曼群岛拥有许多税务优势，此外，VIE股权模式，更增加了许多公司在此注册的吸引力，避免了多个国家对外资企业的限制。
英国税局加强税务稽查，英国公司该如何进行税务申报
英国税局加强税务稽查
英国是经济发达国家，拥有庞大的经济市场，吸引了无数投资者在英国注册公司，英国公司后，需要根据当地的法律规定按时进行税务申报。
在英国注册的本地有限公司，无论是否在英国本地有实际办公场所，无论是否在英国本地或者其他地区开有银行账户，无论股东董事的国籍，无论成立的时间长短，只要到了法定报税时间都需要进行税务申报。以往一般的报税方式是按照休眠公司的准则进行税务申报，类似于香港的利得税“0”申报，这种报税方式是成本最低的，且大多数离岸经营的英国公司也没有在英国本土运营，没有利用英国本地的资源，是合情合理的报税方式。但是，现在英国税局加强了税务稽查，对不符合休眠公司的税务申报进行补账与罚款。
英国公司报税要求
对于大部分的在英国本土注册的有限公司，建议按照实际情况做账与报税，对符合提供审计报告的企业一般达到以下条件的需要出具审计报告：
1、公司员工达到50人以上；
2、净资产达到300万英镑以上；
3、营业额达到1000万英镑以上；
满足上述条件的英国公司必须提供审计报告。
对于没有开立公司账户的有限公司，建议补回无运营报告，以防止被抽查到产生罚款以及因不能及时提交报告造成的罚款。
英国公司审计报告的作用
1、不会留下税务方面的不良记录，不会给以后办理其他业务与进行其他方面的筹划（例如影响英国签证，移民，投资）等造成阻碍，英国公司的股东董事信用状况不但记录在英国本土，还会影响英国海外属地、英联邦国家的信用记录。BVI、开曼和泽西岛这些常被使用到的离岸公司以及信托法律都是英国属地，如果以后需要使用的时候才发现因为英国公司的报税问题造成不良记录，会延长甚至无法使用这些筹划工具与SPV。
2、不会担心被抽查到，不会影响银行账户的使用，不会影响运营主体的合法性，如果持有商标也不会担心商标的合理存续问题。
英国公司的主要税种
一般而言，对于中国投资者在英国注册公司，主要面临的税收有企业所得税、增值税和营业税。
1、英国公司所得税
公司税即公司所得税。公司税纳税人是居民公司与非居民公司。居民公司指其中心控制与管理在英国的公司。不管公司注册地与企业进行实际活动地点在何处，居所在英国就是居民公司。居民公司要求其在全世界范围所得纳税。不属居民公司的公司（包括外国公司）为非居民公司。非居民公司仅就英国所得纳税，常应参考双方有关双重征税条约确定。
2、英国增值税（VAT）
在英公司还必须登记缴纳增值税（VAT）。VAT是在开展和推动业务过程中，向货物及服务供应的价值征收的税。所登记的企业必须向其消费者收取VAT，并向其供应商缴纳VAT；然后（通常每季度）向英国海关和消费税局申报，多退少补。
3、营业税
除了公司税之外，英国地方政府还对企业征收一种统一营业税，北爱尔兰取消了对工业财产的征税。
营业税是针对所有工商财产（非居住用）占有者征收的税种，如：商店、办公场所、酒馆、仓库、工厂及酒店等。
英国的税务政策经常会有所变动，因此在报税前一定要先了解英国最新的税务政策，掌握实时的税务申报情况，才能有效避免错报漏报的情况发生。
大连市税务局：境内企业向境外个人/企业支付货物贸易佣金，劳务行为发生在境外，是否需要代扣代缴税款？
佣金缴税
留言时间：-08-05
纳税人所属地
大连
问题内容
境内企业向境外个人/企业支付货物贸易佣金，劳务行为发生在境外，是否需要代扣代缴税款？
附件
无附件
答复机构
大连市税务局
答复时间
-08-10
答复内容
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
增值税方面：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
综上所述，由于购买方在境内，即使是劳务实际发生在境外，也认定为“在境内销售服务”，购买方（境内支付方）需要作为增值税扣缴义务人，代扣代缴增值税。
个人所得税方面：根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第三条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；
（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
综上所述，请参照上述规定执行。
企业所得税方面：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三条第三款，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。”
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
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(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;
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根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告第37号）规定：“九、按照企业所得税法第三十七条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，取得所得的非居民企业应当按照企业所得税法第三十九条规定，向所得发生地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款，并填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。非居民企业未按照企业所得税法第三十九条规定申报缴纳税款的，税务机关可以责令限期缴纳，非居民企业应当按照税务机关确定的期限申报缴纳税款;非居民企业在税务机关责令限期缴纳前自行申报缴纳税款的，视为已按期缴纳税款。”
综上所述，请参照上述规定执行。
5000卢布一克黄金，只有300元出头买一克黄金？是中国人来俄罗斯发财的机会吗？
日前，俄罗斯央行宣布，将从3月28日起以固定价格从信贷机构购买黄金，3月28日至6月30日期间的购买价格为每克5000卢布。
很多国人听到这个信息兴奋异常，因为按照这个价格以及卢布的现有汇率，俄罗斯的每克黄金的价格相当于300多元人民币，快来俄罗斯买上一大笔，拿回国内或按国际市场的价格算都会有百多元的差价，不是转身发财的机会？
俄罗斯把黄金当作战略储备物资，个人开采、运输、持有都是违法的，企业开采出来黄金之后，要经过一系列流程，按照当时的汇率和牌价，最终卖到国家银行里。
按现有的汇率和牌价，俄罗斯的金价应该在6000多卢布一克。
固定在5000卢布一克，有利于提振卢布的价值，另外主要是让黄金开采企业能够正常地运营下去，你想，如果黄金企业开采出来，个人和企业间不能买卖，国家银行又不收，这些黄金企业缺少流动资金，不就干脆倒了？
此前，俄罗斯央行在3月15日曾表示，将从即日起暂停从银行购买黄金，以满足家庭对这一贵金属日益增长的需求。俄罗斯央行在当时发表的一份声明中指出，“目前家庭对实物黄金的需求不断增加，促使该行决定停止从银行购买黄金，以确保本地买家有足够的供应。”
在俄罗斯有句话，“黄金放在路边也不会有人拿”，因为持有就是违法，运输必须是有国家派发执照的保安公司。
有些各种各样原因持有黄金的，问其来源，都会说是“路边捡的”，路边捡的也要判处罚款或有期徒刑，每个月都会有这样的判例，这么多路边能捡到黄金的案例，也没有吸引众多国人来俄罗斯路边捡黄金，知道这是不可能的，为什么5000卢布买黄金这样的故事就能相信呢？
俄罗斯的黄金开采量每年都是2-300吨，仅次于中国的开采量，远东地区大量的沙金矿，像阿穆尔州就上千个，这些黄金因为地壳变化喷出，顺着河流和雨水，流淌在远东的各处，这些富含黄金的沙土，收集起来，用水冲刷，泥土顺着水流走，黄金因为比重大，会沉在吸金布上，这些沙金的开采和收集都不是大型或超大型企业运营，几个人，几十个的小企业开采比较合适。
俄罗斯的大型黄金企业，一般都是开采岩金，就是从地下的岩石层中，开采出含金的矿石，经过粉碎磨细，再用化学品搅拌，金子会和化学品成为浮沫漂浮在表层，这些浮沫撇出晾干，就成为含金量高达20%的精选矿粉，再经过冶炼就成为黄金，这些大型的黄金企业一年的产量都是几吨到几十吨，俄罗斯的大型黄金企业的前2-30名，几乎都是欧美矿业巨头占股，如果制裁俄罗斯导致这些巨头退出，也会造就一大批俄罗斯本地的富豪。
远东北部的几个州天寒地冻，并不适合人类居住，苏联时期，为了留住人占住地，出资建设了很多大型的金矿，甚至建设了地下城市，从生产到生活，马加丹州的面积和日本相当，这里人口只有30多万，和二十几万只熊，采金业是占到生产总值75%的支柱产业，其它是渔业和辅助的第三产业等。
黄金企业把冶炼提纯的黄金交到国家银行，银行给开具收据，也就是黄金票，如果企业提现是按照提现当日的牌价给付卢布的，这还要扣除6%的营业税。
如果国人来俄罗斯购买黄金的话，我个人理解也是不交接实物的，可能会给一个多少克的黄金票，也无法携带到境外，如果购买已经做成金饰的黄金砖，那价格应参照金饰品的价格，和5000卢布也没有什么关系，携带珠宝首饰出境俄罗斯，也会有额度限制，大概有几千欧元或多少免税申报，我忘记了。
去俄罗斯5000卢布购买一克黄金的发财机会，可能只是大家想象和意淫一下，#俄乌冲突#引发的欧美制裁，给俄罗斯造成很大的供应缺口，机会还是很多的，也会一瞬即逝，但机会是留给有心人的，也许你会是幸运儿。
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问：新成立的文娱公司，准备在境外举办文化演出，关注到近期出台了《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》，请问该公司是否需要到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续?
答：需要。根据《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(第29号)第八条规定，纳税人发生免征增值税跨境应税行为的，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省级税务机关规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交相关备案材料。《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》(第4号)针对的是增值税减、免税优惠政策办理程序及服务事项，而增值税跨境应税行为的免税，是按照消费地征税的基本原则确定的增值税制度安排，与零税率一样，不属于增值税优惠政策的范畴。因此，在境外提供文化服务，适用跨境应税行为免征增值税的，仍应按照29号公告的有关规定办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交相关备案材料。
#税务师#小伙伴们，来做题啦！
《财务与会计》
【单项选择题】
甲公司2月委托外单位加工材料（非金银首饰）一批，原材料价款300万元（不含增值税），加工费用240万元，由受托方代收代缴的消费税60万元，款项已用银行存款支付。6月1日材料已经加工完毕验收入库，收回后以不高于受托方的计税价格直接对外销售。假定甲公司材料采用实际成本核算，不考虑增值税及其他相关因素。6月1日甲公司收回委托加工物资的入账成本为万元。
A．300
B．540
C．600
D．640.8
【正确答案】C
【答案解析】委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本。
甲公司相关会计处理如下：
借：委托加工物资 300
贷：原材料 300
借：委托加工物资 300（240+60）
贷：银行存款 300
借：库存商品 600
贷：委托加工物资 600
甲公司委托加工收回物资的入账成本=300+300=600（万元）。
《涉税服务实务》
【单项选择题】
甲房地产公司为增值税一般纳税人，5月销售营改增之前自建的商品房取得预收款5450万元（含税价），并已预缴增值税。甲公司选择按一般计税方法计算增值税，则下列关于预缴增值税的账务处理正确的是。
A．借：应交税费——未交增值税 150
贷：银行存款 150
B．借：应交税费——简易计税 150
贷：银行存款 150
C．借：应交税费——预交增值税 150
贷：银行存款 150
D．借：应交税费——应交增值税（已交税金） 150
贷：银行存款 150
【正确答案】C
【答案解析】房地产开发企业增值税一般纳税人采用一般计税方法，收到预收款项预缴增值税，通过 “应交税费——预交增值税”科目进行核算。应预缴增值税额=5450÷（1+9%）×3%=150（万元）。
《涉税服务相关法律》
【多项选择题】
根据民事法律制度的规定，下列选项中，属于承担无限责任的有。
A．有限责任公司对公司债务所承担的责任
B．普通合伙人对普通合伙企业债务所承担的责任
C．股份有限公司股东对公司债务所承担的责任
D．有限合伙人对有限合伙企业债务所承担的责任
E．普通合伙人对有限合伙企业债务所承担的责任
【正确答案】B,E
【答案解析】无限责任是指出资人须以其包括出资财产在内的全部财产对企业债务所承担的责任，如普通合伙人对合伙债务所承担的责任。
《税法二》
【多项选择题】
根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中不属于消极非金融机构的有。
A．上一公历年度末，拥有可以产生股息、利息、租金、特许权使用费收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构
B．仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司
C．税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构
D．成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业
E．正处于资产清算或者重组过程中的企业
【正确答案】B,D,E
《税法一》
【多项选择题】
下列关于城市维护建设税的表述中，符合税法规定的有。
A．城市维护建设税的纳税环节，一般是纳税人缴纳增值税、消费税的环节
B．纳税人缴纳增值税、消费税的地点，一般是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点
C．城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致
D．采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳“增值税、消费税”的，应当同时缴纳城市维护建设税，其中代扣代缴，含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形
E．城市维护建设税分别与增值税、消费税同时缴纳
【正确答案】A,B,C,E
【答案解析】选项D：采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳“增值税、消费税”的，应当同时缴纳城市维护建设税，其中代扣代缴，不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。
轻松过关1
这几年出的莫名其妙的流量红人其实是跟我国营改增有关系的，营改增里面有一个免税项。中华人民共和国境内（以下简称“境内”）单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入，属于《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》
其实莫名其妙爆红的流量小生背后都在逃税洗钱，否则无法解释电影公司为什么爱拍烂片并且请的人一个比一个贵，越贵说明当事人渠道越多，当然吼的贵
演艺、电影，处理成工程劳务很简单的
同样的道理，大佬都爱踢足球，请海外球星，也是这个道理，跨境搬钱是一门大生意，搬钱要成本的，很多都要设计政策规则，合理合法的规则
当年刑法修正案，非法集资取消死刑，很快p2p就繁荣了
想发财一定要学法律，法律规则才是王道，当然如果能帮助立法，更好，帮人打官司那些学法律的，连门儿都没摸到
国家税务总局青岛市税务局第三稽查局税务处理决定书 青税稽三处〔〕412号
青岛***模具制造有限公司：（纳税人识别号：3702***069540）
我局于2月16日至3月24日对你单位（地址:青岛市崂山区***）1月1日至12月31日纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
一、违法事实
(一）拨打你单位相关人员电话已空号，注册地址：青岛市崂山区***，未找到你单位。国家税务总局青岛市崂山区税务局出具《走逃（失联）证明》证实你单位于2月21日走逃（失联）。
（二）青岛国文天海工贸有限公司开具给你单位1份增值税专用发票，发票代码：3702154130，发票号码：01058748，发票金额：99151.71元，发票税额：16855.79元，价税合计：116007.5元。于3月认证抵扣。国家税务总局青岛市税务局第二稽查局12月11日出具《税务处理决定书》（青税稽一处〔〕90393号），证明上述发票为虚开发票。
二、处理决定及依据
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条:“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告第33号）：“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额”的规定，应转出3月进项税额16855.79元，应补缴增值税16855.79元；
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条:“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税”、第二条：“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额”、第四条：“城市维护建设税税率如下：(一)纳税人所在地在市区的，税率为百分之七”的规定，应补缴3月份城建税1179.91元；
根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条：“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加：、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第一条：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳”的规定，应补缴3月份教育费附加505.67元；
根据《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综[]98号）第一条：“统一开征地方教育附加。尚未开征地方教育附加的省份，省级财政部门应按照《教育法》的规定，根据本地区实际情况尽快研究制订开征地方教育附加的方案，报省级人民政府同意后，由省级人民政府于12月31日前报财政部审批”、第二条：“统一地方教育附加征收标准。地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。已经财政部审批且征收标准低于2%的省份，应将地方教育附加的征收标准调整为2%，调整征收标准的方案由省级人民政府于12月31日前报财政部审批”、《关于印发〈山东省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》（鲁财综[]162号）第三条：“第一款山东省行政区域内，凡缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）的单位和个人，按照实际缴纳“三税”税额的2%缴纳地方教育附加”的规定，应补缴3月份地方教育附加337.12元；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第二款：“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年”、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条税收征管法第五十二条所称特殊情况：“是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的”的规定，上述度增值税及附加税费已过追征期，本次检查不再补缴。
限你单位自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。
若对本决定不服，应自收到本决定之日起六十日内依法向国家税务总局青岛市税务局申请行政复议。
#应客观认识房地税的基本功能#
随着房地产税试点工作的启动，引发社会各界对房地产税的热议，既有对其寄予厚望，认为能有效缓解地方财政压力、抑制房地产泡沫；又有对其表示担忧，认为可能导致房地产业的全线溃退。
从世界各国来看，房地产税在全国财政收入中所占比重都不高。国外之所以把房地产税称为地方主体税种，是由于“地方”这一概念在英文语境下指的是州以下，相当于我国的县一级。西方语境下的地方政府，也就是中文语境的基层政府，这才使得房地产税虽然占比不高，仍能被称之为地方主体税种。
从我国现有税制结构来看，房地产税能在地方税体系中占据多大份额，也存在不确定性。和国外情况还有一点区别是，我国基层政府的事权较多，支出较大。从公务员占比来看，县乡级政府的公务员占比超过70%。因此，无论从国外的情况来看，还是从我国现实或未来情况来看，房地产税都不可能成为一个主体税种，也难以成为地方的主体税种。
事实上，房地产税是一个综合性概念，一切与房地产经济运行过程有直接关系的税都可以归类于房地产税，包括房地产业营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、土地增值税、契税、耕地占用税，等等。当然，我们现在讨论的房地产税，是针对个人的非经营性房产的征税。从这个意义上说，它是一个全新的税种，是过去从来没有做过的事情。现在要开征这一税种，需要对这个问题进行客观分析，绝不能从教科书的定义上去认识房地产税，那样的话可能会犯脱离实际的错误。
作为一个税种，房地产税既有财政属性，又有经济属性；既有社会属性，还有政治属性。这个税种能否顺利开征，能否达到预期目标，关键在于明确房地产税的本质属性，搞清楚社会大众可接受的房地产税应该是什么样的税种？应该从什么逻辑来构建房地产税制？目的在于解决什么具体问题？这些都需要从实际出发，以现实问题为导向进行分析。
近十多年来，房地产业一直是我国国民经济的支柱行业，也是一个重要的民生问题。多数民众也热衷于把房地产当成一种积累财富的重要载体。不庸置疑，房地产在百姓生活乃至国民经济中处于举足轻重的位置。然而，这种重要功能否一直沿续下去？经济增长能否一直依靠房地产的拉动？个人乃至家庭财富的积累能否长期寄希望于房地产？根据党中央确定的“房住不炒”基调来看，我们传统的一些观念恐怕需要进行调整。整体来看，我国人多地少，住房资源非常有限，但我国城市目前的住房拥有率达90%，空置率也相当高。作为一种特殊的消费品，房产如果长期处于空置状态，就缺乏了消费的功能属性。而当大量房子仅作为一种积累财富的载体，捂在手里等着涨价变现，这就变成了一类具有金融属性的资产。如果财富积累方式主要靠房产来实现，这就会形成一种分配预期，大家会把更多的收入转化为房地产这种存量资产，这样显然偏离了“房住不炒”的功能定位。
当房地产从消费品变成金融资产，成为一种积累财富的方式和载体，必定会产生投机属性并承载其他更多功能。在这种情况下，如果不进行有效调控，很可能对经济增长、可持续发展、乃至共同富裕都会带来巨大的公共风险。而房地产税的适时出台，将一定程度上承担起宏观调控职能。当然，房地产税不是简单的调节收入分配，调节财富分配，实际上是调节财富的积累方式问题。
因此，针对房地产税问题，我们不要仅仅局限于短期经济增长的视角来看，也不必过多担心其对房地产行业发展的冲击。我们更应关注房地产税对居民购房行为的调节功能，及其对长期、整体发展，对助推经济社会转型所产生的积极作用。
