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【财税应用:跨年发票财税处理技巧】系列之三固定资产类
案例1、广西A公司建造一栋大楼,6月已经完工投入使用,但是还没有办好竣工验收手续,公司根据预算造价2000万元确定成本,并按计提折旧。年末,公司计提固定资产折旧50万元。
问:度企业所得税汇算清缴时是否需要调整?
答:计提的折旧虽然还没发票,还属于12个月等发票的时间,可以认可。
案例2、接上例:A公司在6月取得发票,发票金额为3000万元。
该企业计提折旧125万元(50+3000/20/2)。
问:度所得税汇算清缴时如何进行所得税处理呢?
答:因为该公司度企业所得税汇缴时(5月31日前)仍未取得发票,则企业会计上当年计提折旧125万元(50+75),但税法上由于超过了12个月,不允许扣除
因此,企业需进行纳税调增100万元(上年50+当年50)
冲销多交的企业所得税.100*25%
借:应交税费-应交所得税 25
贷:以前年度损益调整25
借:以前年度损益调整 25
贷:利润分配-未分配利润 25
可以申请退税(或留抵)
借:银行存款25
贷:应交税费-应交所得税25
企业所得税处理:
因汇算清缴结束后,可以向税务局做专项申报说明,申请退税或者留抵。
注意:追补确认期限不得超过5年。
(国家税务总局公告第15号)
【政策依据】
国税函[]79号第五条规定:“企业园固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未】取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固为定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
少了这两步,房货还清也没用,
房贷还清之后房子还不是你的。
必须要做下面的两步:
1、还清当天,立刻让银行开一个结清证明。
2、拿着证明、房本、合同发票尽快到房管局办理解抵押手续。
这两步做完之后,
房子才真正属于你的了。
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