一次性支付的租金，会计如何做账？
自从没有“待摊费用”这个会计科目之后，有些费用就像王宝强树先生的双手，无处安放！
华哥来举例说明：3种不同支付方式的租金，会计凭证怎么做？
（1）1月份支付1至12月的厂房租金1.2万。会计分录怎么做？
1月份做的凭证：
借：预付账款或制造费用--租金12000
贷：银行存款12000
(因为是同一个年度，入预付账款或者直接全部入制造费用，怎么入都不影响年度财务报表，各位会计注意，要有这样的思维：财务报表往往是从一个年度来看的。)
（如果用预付账款的，每个月转入制造费用1000元）
（2）3月份支付3月至2月的厂房租金1.2万。会计分录怎么做？
借：预付账款--房东12000
贷：银行存款12000
(因为不是同一个年度，所以只能先全部入预付账款，然后每个月转入制造费用1000元)
（3）5月份支付5月至2024年4月的厂房租金2.4万。会计分录怎么做？
借：长期待摊费用--租金24000
贷：银行存款24000
（时间超过一年，只能入长期待摊费用，然后每个月转入制造费用1000元）
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不管你认为对或错，尽管说出来，一起讨论，就是一次学习机会！
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↓下方是《会计值得学100个实操知识点》↓快秒！
企业所得税汇算清缴会计分录应补纳税额时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
缴纳税款时：
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润时：
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
多缴税额时：
借：应交税费-应交所得税
贷：以前年度损益调整
未分配利润：
借：以前年度损益调整
@会计小金 贷：利润分配-未分配利润 91#企业所得税 汇算清缴#会计 分录#
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商砼公司的李老板让会计转100万元到自己的账户上，说是借给朋友买房子用，一年后就归还。会计告诉李老板，这个钱不能转！
李老板说，你有没有搞错啊，这公司是我的，我才是老板，听你的还是听我的？
会计连忙解释说，老板您别误会，我说的不是那个意思！如果我按照您说的，先转100万元到您的账户上，再由您转给您的朋友，那么，我会有一笔下面的账务处理：
借：其他应收款-老板 1000000元
贷：银行存款 1000000元
这是什么意思呢？
意思就是，老板您从公司借款100万元，当然，老板从自己的公司取得借款，这是允许的！
但是，请注意，按照税法规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率为20%。
所以，这100万元，如果到12月31日您不能归还，一旦税务来检查，会被要求补缴100×20%＝20万元的个人所得税。
李老板说，原来是这样啊，那你想想办法啊，无论如何，钱都是要借的!想当初，咱们商砼公司的生意这么好，全靠我这个朋友的帮助，可以说，没有这个朋友的帮助，就没有我的今天！
会计说，你让你的这位朋友下午到公司来，我替他搞好借款手续，让他直接从公司借钱，这样的话，就不存在个人所得税问题了！
李老板说，你早说啊，还卖个关子，这样最好，还省得我麻烦了！
会计接着说，老板，100万元借给你朋友，咱们公司得象征性的收点利息！
李老板说，你越说越不像话，刚才都告诉你了，我这位朋友对公司、对我个人帮助很大，现在人家管我借点钱，怎么能要利息呢？
会计说，是这样的，按照营改增试点实施办法的规定，单位向其他单位或者个人无偿提供服务，应当视同销售缴纳增值税，用于公益事业和以社会公众为对象的除外，提供借款服务，属于贷款服务的一种，咱们公司是一般纳税人，增值税税率为6%，除了增值税还有其他税收。
如果咱们公司未视同销售缴纳增值税等，一旦税务稽查，除需要补缴税款和税收滞纳金外，还可能面临被处以少交税款的50%以上5倍以上的罚款。
李老板说，真麻烦，咱们收多少利息合适？咱们公司收的利息要交多少税？
会计说，从理论上讲，像咱们这种情况，如果利息收入视同销售，应按照银行的同期同贷利率，但是，咱们如果有借款合同，可以把利率约定低于银行同期利率，我觉得，年利率5%就可以了，也就是一年收5万元利息！
如果咱们公司一年收利息5万元，应交的税金如下：
应交增值税＝50000/（1+6%）×6%＝2830.19元；
应交城市维护建设税＝2830.19×7%＝198.11元；
应交教育费附加＝2830.19×3%＝84.91元；
应交地方教育费附加＝2830.19×2%＝56.60元；
产生的应纳税所得额＝50000/1.06-198.11-84.91-56.6=46830.19元；
如果今年咱们公司有盈利的话，应交企业所得税＝46830.19×25%＝11707.55元；
合计应交税金＝2830.19+198.11+84.91+56.60+11707.55=14877.36元。
李老板说，税金倒不是太多，关键是借款的这个人是我的好朋友，又是写借款合同，又是收利息的，我该怎么去和人家解释啊？人家能理解吗？
会计说，这个很好解释，虽然您是公司的老板，但是您别忘了，咱们公司是有限责任公司，股东就您一个人，注册资金2000万元，已经全额缴纳了。按照公司法的规定，一人有限责任公司出资人个人的资产和公司的资产必须划分清楚，否则，作为出资人，就需要对公司债务承担连带责任，所以，您除了正常的工资、奖金、差旅费、招待费、办公费外，应当尽量避免与公司发生大额的资金往来！我相信，如果借钱的这位朋友如果通情达理的话，应当理解您的做法！
最后，李老板说，我试着去解释吧，如果人家理解，就按你说的办！
小企业会计准则下汇算清缴补交的企业所得税分录到底是直接计入当期损益：借：所得税费用 贷：应交税费—应交企业所得税，借：应交税费 贷：银行存款 借：本年利润 贷：所得税费用？还是直接减以前的利润：借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 借：利润分配—未分配利润 借：应交税费—应交企业所得税。审计的时候是两种都可以还是必须选哪一种？如果是直接计入当期损益，那汇算清缴后的二、三、四季度计算当期所得税的时候还要把这一部分减出来，看自己应该计提多少所得税费用是吗？然后利润表里利润总额和所得税费用也就不能直接计算对应是吗？
不需要计入当期损益，冲减未分配利润就可以了，这样就不存在对应不上的问题了，具体分录如下：
借:利润分配--未分配利润
贷:应交税费-企业所得税
借:应交税费-企业所得税
贷:银行存款
如果是适用的企业会计准则的话，应该计入以前年度损益调整，也不需要计入所得税费用的
一家塑料加工企业于6月投资购进一批环保设备，增值税专用发票上注明不含税价300万元，增值税额39万元，款项未付。支付安装费2万。会计小丽的账务处理如下:
借:固定资产－环保设备302
借:应交税费－应交增值税(进项税额)39
贷:应付账款339
贷:银行存款2
底，该企业满足小型微利企业税收优惠条件，初步决算资料显示利润总额240万。那么该塑料企业应交企业所得税100*20%*25%+140*20%*50%＝19(万)。
但细心的会计小丽发现一个问题，就是企业还可以享受一项企业所得税优惠。即企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
购进的环保设备一批，不含税投资额300万元，其10%可以从应纳税额中抵免30万元。
可企业因为享受小微企业所得税优惠，应纳税税额只有19万，还有11万抵免结余，可结转以后5个纳税年度抵免。那么会计账务如何处理？
小丽认为当期应纳税额不足抵免或发生亏损，没有应纳税额，那么应将其计入递延所得税资产。虽然抵免不是因资产或负债计税基础不同而产生，但本质上抵免税款与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少企业未来期间应交所得税，因此作为可抵扣暂时性差异进行处理，在符合确认条件下计入递延所得税资产。会计分录如下:
借:递延所得税资产110000
贷:所得税费用110000
环保专用设备10%的应纳税抵免在企业所得税年度纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中填列体现，无需专门的账务处理。
特别提醒的是从"购置当年应纳税额抵免"，如果当年无凭证或未记账，能不能抵免就两说了！
针对环保设备的抵免，小丽会计的思路还是比较清晰。
无票支出如何入账？
没有发票如何处理？
企业都会碰见无票支出的情况，那么这种情况特别让人头疼，有些支出无法取得发票也是正常的。
比如说老板租的办公室，那么房东就是不给你开发票；
再有合作方说自己是个人开不了发票；
还有的合作方明明有个体户，也有公司，但是就是不给你开发票。
在无法改变这个现状的情况下，该怎么处理才能合理合规呢？
1、这类支出建议大家一定要用公司的对公账户把钱转给他们，不要私户转款。
公户直接转款才能证明我们这个款项的支出是为了公司经营业务去使用了。
2、账务上做个白条入库平账，但是需要注意的是，虽然会计允许白条，但是税会是有差异的，来年做企业所得税汇算清缴的时候，这部分白条是要做纳税调增来核算年度所得税的。
这样的操作也是合理合规的操作，不合理的无票支出也达到了入账的目的。
老板不是财务，但一定要懂财税。
下方《老板财税管控方案》中，有节税的案例，有合理节税的方法，并且附带企业财税管控方案！
包括账体系、税体系、钱体系、策体系、成本体系、风险管控体系、预算体系、财务战略体系等等！
如果你能学会其中一种，你会发现省100万比赚100万轻松。
老板财务管控方案
【财税实操:去年忘记折旧了，今年如何补折旧呢?附案例】
案例1:甲公司在6月购买了一辆企业办公经营使用的汽车入账价值为21万元，但是在7月到9月未进行折旧，按四年折旧无残值，忘记输入固定资产模块了，企业所得税税率为25%，非小型微利企业，请问现在在10月发现了该怎么解决呢?
情形一:该企业执行企业会计准则
追溯计提的折旧金额为210000/4/12*6=26250元
1-9月补计提金额210000/4/12*9=39375元
追溯调整的会计分录
借:以前年度损益调整:26250
贷:累计折旧 26250
冲减之前多计提所得税
借:应交税费-应交企业所得税 6562.5(26250*25%)
贷:以前年度损益调整:6562.5
月末把以前年度损益调整结转到利润分配未分配利润，
【纳税申报】更正财务报表，对应的季报，对应的汇算清缴!
1-9月补计提金额210000/4/12*9=39375元
补计提会计分录
借:管理费用等 39375
贷:累计折旧 39375
月末把结转到本年利润即可
【纳税申报】的相关报表与纳税申报无需更正。
情形二:该企业执行小企业会计准则
补计提的折旧金额为210000/4/12*6=26250元
1-9月补计提金额210000/4/12*9=39375元
补计提的会计分录
借:管理费用等 26250
贷:累计折旧 26250
月末把管理费用结转到本年利润!
【纳税申报】更正财务报表，对应的季报，对应的汇算清缴;补计提的折旧只能在税前扣除不得在税前扣除，所以汇算清缴还需要纳税调增26250元!
1-9月补计提金额210000/4/12*9=39375元
补计提会计分录
借:管理费用等 39375
贷:累计折旧 39375
月末把结转到本年利润即可
【纳税申报】的相关报表与纳税申报无需更正。
情形三:该企业执行企/小企业会计准则
补计提的折旧金额为210000/4/12*6=26250元
1-9月补计提金额210000/4/12*9=39375元
直接返回帐套里更正会计分录
借:管理费用等 26250
贷:累计折旧 26250
月末把管理费用结转到本年利润!
【纳税申报】重新生成报表，更正财务报表，对应的季报，对应的汇算清缴!
1-9月补计提金额210000/4/12*9=39375元
补计提会计分录
借:管理费用等 39375
贷:累计折旧 39375
月末把结转到本年利润即可
【纳税申报】的相关报表与纳税申报无需更正。
【政策依据】
税务口径:
1，《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政。税务主管部门另有规定的除外。
2，国家税务总局公告第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定:第十七条 除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
合作近的两个股东，走到了分道扬镳的时候，大股东非常不甘心又似乎要怪罪财务没监督好，对着财务人员甩出一句话：为什么会走到这一步，还损失了一百一十万元的资产，平时你们是怎么算账的？
小股东曾是大股东的恩人，许是为了报答小股东的那份恩情吧，前的2月份，两个人合伙开公司，占有70%股份的大股东，不仅把公司一把手的位置给小股东，还把财务和人事大权都交给小股东。
其实，他俩之间日后的纠结与危机在此时就埋下了隐患，可外人如何能说破呢。
原本财务大权掌握在自己手中的大股东，却“毫不吝惜”地放手了。
在实际操作中，无论大支出还是小开支，小股东需要支付的，大股东反对也没用，而小股东不同意的，大股东想财务支付，小股东就对财务说：公司财务是我说了算，没我同意，你们付了款，就自已承担……。
骑虎难下的财务，总是在俩个股东中周旋，俩人矛盾的爆发出现在5年前。
大股东想要做钢材贸易的业务，小股东坚决不同意，于是俩人各自负责自己的业务，似有井水不犯河水的合作着。
当财务向大股东汇报小股东负责的业务动用了很多资金，而且月月亏损时，大股东却说：要相信他（小股东）是好人，别瞎猜。
而如今，俩股东坐下来盘算各自负责的业务时，小股东竟然说仓库的库存盘点少一百多万元，不只是让大股东不解，连财务都不太相信。
因为盘点前，小股东把库存商品的原始数据全部删除了，真的是“死无对证”。
大股东却不愿意与小股东对簿公堂，把所有的气发到财务来，要财务给个交待，财务只能要求小股东把盘亏的一百多万元商品，列出来。
小股东却说：这么多年的事，谁记得清楚，认也认，不认也认，我随时都可以拍拍屁股走人，30%的股份也不要了。
大股东气愤，财务无奈，员工们面对没有希望的公司纷纷离职，你觉得小股东的日子会好过好？
，看着公司蒸蒸日上的业务走到今天的地步，虽有外部经济环境的原因，但@栀子花随笔录 认为公司内部的存在的原因是根本性的：
1、大股东在其位不谋其职责
小股东位居公司总经理的职位，财务、人事大权在手，每年就是年终和年初开个大会，照本宣科的解读下公司章程和当年的目标计划，事后不落实也不考核，只一心经营自己的业务。
2、公司无大将可用
俩股东除了自己和他们的家人，谁都不敢相信。
决策和方案，只执行小股东制定的，其他人的意见和建议只放一边。
往往有能力的人，觉得英雄无用武之地，便选择离开。
没有大将，企业就没有跨越发展的机会。
3、大股东喜欢情绪用事
大股东常常是情绪用事，心情好时，小股东说什么都可以，遇到款收不到或者业务开发不了，就脾气上来，最直接受气的部门就是财务，然后不分青红皂白，就是一句话：财务是怎么监督的。
大股东，希望财务是万能的，既能做好自己的账务，又能对销售进行管理，还能监督小股东，既让他有自主权，又要按他的想法办。
昨天大股东对我说：他很后悔有些时候没听我的规劝。希望我不要离职，要帮他把公司继续做好来。
我笑笑不言语，心想：不是没听我的规劝，而是他只相信小股东，妨着的是我们这些打工人。
事到如今，只能站好最后一班岗，公司如能起死回生，那是再好不过了，坚持到最后也是我们打工人的一份职责而已。#职场达人炼成记#
合并财务报表的这个难题，难道了无数注册会计师
合并财务报表，无论是做财务工作，还是做审计工作，都会经常遇到。许多人对此感觉非常头疼，虽然如此，要想把合并财务报表做好，首先需要把基本的理论知识学好，不断积累经验，才能慢慢做到活学活用。
今天给大家说一下关于同一控制下企业合并，对期初数进行重述的问题。
这个问题对于大多数人来说，都是非常困难的一环，但在实务工作中，又会经常碰到。
举个例子：
甲公司下面有2个子公司，分别是乙公司和丙公司。甲持有丙公司80%的股权，持有乙公司100%的股权。
3月31日，甲公司将持有丙公司80%的股权转让给了乙公司。3月31日为合并日，丙公司的所有者权益如下（单位：万元）：
实收资本 1000
其他综合收益50
未分配利润-300
所有者权益合计750
转让价格为550万元。
3月31日，乙公司的账务处理如下：
借：长期股权投资600
贷：银行存款550
贷：资本公积50
长期股权投资的入账价值应该等于甲公司在3月31日持有丙公司净资产账面价值的份额，即：750*80%=600万元
在实务中，好多财务人员，将实际支付的股权转让价款550万元作为长期股权投资的入账价值，是错误的。
最困难的一步，就是对期初数进行追溯调整了。尤其是存在少数股东，被合并方还有其他综合收益的情况下，就更困难了。这个时候再采用平时合并报表时的权益法就不好使了。
12月31日丙公司的所有者权益如下：
实收资本1000
其他综合收益50
未分配利润-400
度净利润60万元；
12月31日丙公司的所有者权益如下：
实收资本1000
其他综合收益80
未分配利润-180
度净利润220万元；
正确的抵销分录如下：
第一步：
借：实收资本1000
贷：资本公积800
贷：少数股东权益200
第二步：
借：资本公积40
贷：其他综合收益40
第三步：
借：少数股东损益12
借：年初未分配利润-92
贷：少数股东权益-80
12月31日的抵销分录如下：
第一步：
借：实收资本1000
贷：资本公积800
贷：少数股东权益200
第二步：
借：资本公积64
贷：其他综合收益64
第三步：
借：少数股东损益44
借：年初未分配利润-80
贷：少数股东权益-36
第四步:
借：资本公积600
贷：长期股权投资600
你搞明白了吗？这个问题是不是有点非常难以理解呢？
其实，类似在实务工作中遇到的这些疑难杂症，在我的专栏“30天合并报表从零基础到高手”中都有非常详细的讲解，有的地方还采用多种方法来讲解。
董事费是董事会决定支付给董事会成员个人的报酬，是一项个人所得。#老板与税#
企业支付董事费财税处理如下：
一、支付董事费应当预扣预缴个人所得税。根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[]121号)规定，个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
二、董事费企业所得税税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”
注意：如果企业支付的外聘独立董事报酬，属于劳务报酬所得，需要按照提供的增值税应税项目缴纳增值税，每次支付金额超过500元的，应提供发票。
三、董事费的会计处理。根据 《企业会计准则第9 号——职工薪酬》应用指南（）第三条第（一）款规定：“……未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如部分董事会成员、监事会成员等。企业按照有关规定设立董事、监事，或者董事会、监事会的，如所聘请的独立董事、外部监事等，虽然没有与企业订立劳动合同，但属于由企业正式任命的人员，属于本准则所称的职工。”根据上述规定，即便有些董事会、监事会成员不是本企业职工,未与企业订立劳动合同，但是属于职工薪酬准则所称的职工，会计核算上按照职工薪酬来处理。董事会费包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等。支付给董事会成员的津贴及咨询费应列作“管理费用-董事会费”科目进行账务处理。会计处理如下：
借：管理费用-董事会费
贷：应付职工薪酬-工资
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
应交税费--应交个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
