大家好，我是有态度、够严谨的会做帐的老董说会计。银行、典当、保险公司这三类常见的与钱有关的机构，银行主业是吸收存款、发放贷款，典当行业说白了就是质押贷款，保险公司收取保费，然后将资金贷款企业。这以上业务均涉及贷款业务。我们今天主要探讨会计科目贷款的账务处理。
一、贷款科目核算，企业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款，抵押贷款，保证贷款，信用贷款等。
企业（银行）按规定发放了具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等在贷款科目核算，也可以单独设置银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡投资、转贷款、垫款等科目。
企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为1303保户质押贷款科目。
企业（典当）的质押贷款、抵押贷款可将本科目改为1303质押贷款，1305抵押贷款科目。
企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本科目改为1303委托贷款科目。
二、贷款科目可按贷款类别、客户分别本金、利息调整、已减值等进行明细核算。
三、贷款的主要账务处理
㈠企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记贷款—本金科目，按实际支付的金额，贷记吸收存款、存放中央银行款项等科目，有差额的，借记或贷记贷款—利息调整。
资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记应收利息科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记利息收入的科目，按其差额，借记或贷记贷款—利息调整。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
收回贷款时，应按客户归还的金额，借记吸收存款，存放中央银行款项等科目，按收回的应收利息金额，贷记应收利息科目，按归还的贷款本金，贷记贷款本金，按其差额贷记利息收入科目，存在利息调整余额的，还应同时结转。
㈡资产负债表日，确定贷款发生减值的，应按减值的金额，借记资产减值损失科目，贷记贷款损失准备科目。同时应将贷款科目（本金、利息调整）余额转入贷款（已减值），借记贷款— 已减值，贷记贷款（本金、利息调整）。
资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记贷款损失准备科目，贷记利息收入科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记吸收存款、存放中央银行款项等科目，按相关贷款损失准备余额，借记贷款损失准备科目，按相关贷款余额，贷记贷款—已减值，按其差额贷记资产减值损失科目。
对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记贷款损失准备科目，贷记贷款—己减值。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外应收未收利息科目金额。
已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借记贷款—己减值，贷记贷款损失准备科目。按实际收到的金额，借记吸收存款、存放中央银行款项等科目，按原转销的已减值贷款余额，贷记贷款—已减值 ，按其差额，贷记资产减值损失科目。
四、贷款科目期末借方余额，反映企业按规定发放，尚未收回贷款的摊余成本。
