（一）企业对外支付款项，合同约定支付价款为含税价的（增值税除外），其支付的价款可全额在税前扣除，按照税法规定代扣代缴的所得税税款不得在税前扣除的除外。
例1：乙企业为甲企业提供劳务，双方约定甲企业支付给乙企业劳务报酬16000元（为含税价），税法规定甲企业负有代扣代缴义务。假定此项劳务核定利润率为20%，企业所得税税率为25%。
甲企业应代扣代缴乙企业所得税：16000*20%*25%=800（乙企业负担）
乙企业最终收到款项：16000-800=15200
甲企业实际支出金额：16000
甲企业税前扣除金额：16000
（二）合同约定支付价款为不含税价的，应将不含税价换算为含税价。企业依据经换算的含税价计算并实际负担的代扣代缴的所得税税款，可以凭合同（或协议）及相关凭证（包括代扣代缴税款凭证、境外企业开具的有效凭证等）在税前扣除。
例2：乙企业为甲企业提供劳务，双方约定甲企业支付给乙企业劳务报酬15200元（为不含税价），税法规定甲企业负有代扣代缴义务。甲企业就代扣代缴企业所得税部分已向乙企业取得了合法凭证。假定此项劳务核定利润率为20%，企业所得税税率为25%。
甲企业应代扣代缴乙企业所得税：
（15200/（1-20%*25%））*20%*25%=800（甲企业负担）
乙企业最终收到款项：15200
甲企业实际支出金额：15200 800=16000
甲企业税前扣除金额：15200 800=16000
