导语汇算清缴已经接近尾声啦，大家都完成年报了吗？汇算清缴完成后，有不少群友问：补交的企业所得税应该如何做账啊？今天，我们就来解决这个问题。这个账务处理问题还分企业会计准则和小企业会计准则的情况，下面分情况细细道来。
企业会计准则做法
补交往年的企业所得税
（1）计提时
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
（2）交税时
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
（3）结转时
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
若是已经计提了10%的盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)
借：盈余公积—法定盈余公积
贷：利润分配—未分配利润
柠檬君点评
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补交上年度税涉及到往年期间的损益，按照权责发生制不属于本年的损益事项，因此需要用“以前年度损益调整”科目来进行调整。“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额，才是完整正确的会计分录，看到很多朋友容易忽略了第（3）步，所以需要注意一下。
小企业会计准则做法
按小企业会计准则，小企业的收入、费用、利得和损失，不论属于本年度还是属于以前年度，都在发生时计入当期损益，即不需要通过“以前年度损益调整”科目加以处理（当然，小企业会计准则也没有该科目）。
在补交的当期
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
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