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已经，个税汇算清缴也该提上日程了。
此前，作者发过一篇文章，为大家普及了汇算清缴的基本知识。《国务院发布个税新政策：年收入不超12万不用汇算清缴！你看懂了吗？》
随后，国税总局就个人所得税综合所得汇算清缴有关问题发布以下两个文件：
1. 财政部税务总局公告第94号《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》
2.《国家税务总局关于办理度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》
今天，我们来结合新个税法以及最新的两个文件，为大家介绍：如何判断自己是否需要进行综合所得汇算清缴？什么情况下要补税，什么情况下要退税？如何正确的办理补退税手续？
什么是年度汇算清缴？
新个税法实施后，居民个人需结合税制变化，对综合所得实行按年计税。 个税综合所得包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权转让所得。这四项所得在年度内预扣预缴，比如，工资薪金所得预扣预缴适用综合所得税率3%~45%税率，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权转让所得预扣预缴适用20%~40%税率，年末汇总计算适用综合所得税率3%~45%税率。因此汇总计算后税基提高且适用的税率级次不同，一定会存在多退少补情况，所以需要进行汇算清缴。如果纳税人已经确认符合需要办理度汇算清缴的情形，哪些收入需要纳入综合所得汇算清缴呢？
★ 需要包括的度综合所得：
·工资薪金
·劳务报酬
·稿酬
·特许权使用费
★无需包括度其他所得项目：
·其他按分类课税的所得，例如经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得等·按规定可以不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得·以前或往后年度的所得
具体计算公式如下：度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
我需要办理度综合所得汇算清缴吗？
第一步：先判断纳税人的居民身份，只有居民纳税人才需要办理汇算清缴。判断的方式如下：
居民个人：境内有住所*或境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满183天 。则需汇算清缴。
非居民个人：境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住不满183天 。则无需汇算清缴。
第二步：居民纳税人判断自己是否符合需要办理汇算清缴的情况。
★以下情形需要办理汇算清缴：
1、从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过 6万元；2、取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；3、纳税年度内预缴税额低于应纳税额（补税情况）；4、纳税人申请退税。总结为：收入较高且取得多处多项所得的，存在预扣缴税额与应纳税额不一致需要补退税的，均需要办理汇算清缴。后续，国税总局发布的征求意见稿为了简便纳税人，明确了3种无需办理年度汇算清缴的豁免情形↓★以下为汇算清缴征求意见稿中汇算清缴豁免情况：1、纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；2、纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算；
3、如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既不需要退税也不需要补税，自然无需办理年度汇算；或者纳税人自愿放弃退税，也可以不办理年度汇算。
如需进行汇算清缴，该补税还是退税？纳税人办理汇算清缴，到底是要补税还是退税？微税姐分析了不同情况下的案例，大家对号入座哦。退税度已预缴税额大于年度应纳税额。分为以下几种情况：
1、度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。例：小王1月-5月领取工资10000元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，他需要预缴个税540元；其他月份每月工资3000元，则无须预缴个税。小王全年汇算清缴时应纳税所得为10000*6+3000*6-2000*12-60000=-6000元，即全年汇算清缴后不用缴纳个税，因此，小王会得到退税540元。
2、度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的。例：小王每月工资10000元、个人缴付“三险一金”2000元，为独生子女父母年满60周岁，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的赡养老人专项附加扣除。但小王在预缴个税环节未填报，使得计算个税时未减除赡养老人附加扣除，全年预缴个税为1080元。小王在年度汇算时填报了专项附加扣除相关信息后，可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元。那么，小王可以申请退税1080-360=720元。3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。例：老王于8月底退休，退休前每月工资10000元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设老王没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，老王仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算清缴足额扣除后，老王无需缴税，因此可申请退税720元。4、自由职业者，没有固定工作，但有取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。
例：小王每月固定从一处取得劳务报酬10000元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年需缴个税19200元。小王符合子女教育、赡养老人专项附加扣除，但在预扣缴时未申报扣除，全年共计24000元，那么，小王全年实际应缴纳个税为（120000-60000-240000）*3%=1080元。因此，小王年终汇算清缴时，可退税=19200-1080=18120元。
5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的。例：小王每月固定从一处取得劳务报酬10000元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年需缴个税19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用10%的综合所得税率，全年应纳税款3480元。因此，可退税=19200-3480=15720元退税。6、预缴税款时，未享受或未充分享受个人所得税综合所得优惠政策的。如国家统一规定发给的补贴、津贴、抚恤金等。例：小王每月领取工资10000元，个人缴付“三险一金”2000元，另外年度内获取国家国务院特殊津贴20000元且未申报免税收入，假设小王没有专项附加扣除，全年预缴个税（120000+20000-24000-60000）*10%-2520=3080元；由于国务院特殊津贴20000元属于免税收入，在汇算清缴时申报享受免税收入，小王全年应缴纳个税（120000-24000-60000）*3%=1080元，可退税=3080-1080=2000元。7、捐赠给符合资格的公益性捐赠机构，但预缴税款时未办理扣除的情况。例：小王每月领取工资10000元，个人缴付“三险一金”2000元，假设他没有专项附加扣除，全年预缴个税1080元。在本年内，有一笔公益捐赠通过符合资格的基金会捐赠2000元，取得公益性捐赠统一票据，但小王未报给单位在预缴时扣除。年度汇算清缴时，小王提交了公益性捐赠统一票据办理扣除，根据规定允许从应纳税所得额中扣除2000*30%=600元，扣除后全年实际应纳税额=（120000-24000-60000-600）*3%=1060元，小王应退税=1080-1060=20元。补税预缴税额小于汇总后应纳税额，且度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。分为以下几种情况：
1、在多处任职受雇并有工资薪金所得收入，由于多处任职受雇，每家预扣预缴时均扣除基本减除费用（5000元/月，60000元/年），但每个纳税人每年只允许扣除60000元，因此预扣预缴时重复扣除基本减除费用。例：小王在两处任职，两处单位每月发放工资均为10000元、缴付“三险一金”为2000元，假设没有专项附加扣除，两处单位在预扣缴时应缴纳个税为（120000-60000-24000）*3%=1080元，两处合计1080*2=2160元。由于年度基本费用减除60000元只能减除一次，因此年度汇算清缴时，小王应缴纳个税为（240000-60000-48000）*10%-2520=10680元，小王应补税=10680-2160=8520元。2、除工资薪金所得收入外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等。例：小王在单位每月发放工资均为20000元、缴付“三险一金”为2000元，假设没有专项附加扣除，小王本年做兼职有劳务收入10000元、稿酬收入10000元。工资收入全年预扣缴个税=（240000-60000-24000）*20%-16920=14280元，劳务收入预扣缴个税=10000*（1-20%）*20%=1600元，稿酬收入预扣缴个税=10000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1120元，全年合计预扣缴个税=14280+1600+1120=17000元。汇算清缴时，全年应缴纳个税=（240000+10000+10000-60000-24000）*20%-16920=18280元，小王应补税=18280-17000=1280元。3、年度内经常换工作，每家单位在预扣缴个税时不会累计上家任职单位的收入，只会累计本任职单位收入，因此会造成全年汇总收入适用的税率级次高于预扣缴时税率级次，因此会存在补税情况。例：小王月工资收入10000元，无任何专项及专项附加扣除，全年应缴纳个税（120000-60000）*10%-2520=3500元；小王本年换了四次工作，每家单位预扣缴时都不会累计上家单位收入，全年预扣缴个税（120000-60000）*3%=1800元，汇算清缴时，小王应补税=3500-1800=1700元。
汇算清缴怎么办理？
1、办理时间：根据个人所得税法规定，综合所得汇算清缴时间为次年3-6月，因此首次汇算清缴时间为3月1日至6月30日。2、办理方式：征求意见稿给予了三种汇算清缴办理方式为自已办、单位办、请人办。（1）自己办。税务机关将推出系列优化服务措施，加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。（2）单位办。即纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（如保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理，且纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。同时，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算申报。需要注意的是，纳税人通过扣缴义务人办理年度汇算的，应将除本单位以外的度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对其真实性、准确性、完整性负责。（3）请人办。即可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办，受托人需与纳税人签订授权书并妥善留存。3、办理渠道：为方便纳税人，税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，纳税人可通过网上税务局（免费下载注册个人所得税手机APP或登录注册网上税务局WEB端）办理年度汇算，税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务，因此建议纳税人优先选择使用网络渠道办理。如果纳税人不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。
怎么办理补税、退税？1、申请退税只要纳税人在'个人所得税APP或登录注册网上税务局WEB端'中纳税申报表的相应栏次勾选“申请退税”，即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后即可为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。特别需要注意的是，为避免税款不能及时、准确退付，纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。
其中，对度综合所得年收入额不足6万元，但因月度间工资薪金收入不均衡，或者仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，偶发性被预扣预缴了个人所得税，税务机关将提前推送服务提示、预填简易申报表，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷退税。同时，为让纳税人尽早获取退税，建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间，通过该简易方式办理退税。
2、办理补税纳税人可以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等转账方式缴纳应补税款。
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