根据国家税务总局第25号公告，第四十五条企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。
第四十六条，企业发生非经营活动的债权，是不得作为损失在税前列支的。
关联方之间的往来，属于业务项下的应收账款、预付账款发生损失可以按照年第25号公告中第22条、23条、24条来进行申报。然而关联方之间的借款，如何理解公告中的第四十五条和第四十六条，可以参考宁波地税所得税热点政策问题：
问：在企业之间的资金拆借损失能否税前扣除？根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第45条规定：“企业向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除”。同时第四十六条又规定“企业发生非经营活动的债权不得作为损失在税前扣除”。如何把握和理解“非经营活动的债权”？答：总局公告第二条中应收及预付款项包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项，解决了以往企业用于经营管理活动的各类垫款、企业之间往来款项因为属于其他应收款、难以在税前扣除的问题。但需要注意的是定语“用于生产经营相关”，而不是企业的所有其他应收款项都可以税前扣除。相关性原则是指，企业可扣除的资产损失必须与取得收入直接相关。《实施条例》第二十七条第一款规定，“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。”具体判断资产损失的相关性，必须从损失发生的根源和性质方面进行分析，而不能仅仅依据是否取得应税收入。常见的企业之间的互保行为、按独立交易原则计算和收取利息收入的借款、代理服务中的临时代垫款项，由此引起的债权损失原则上可视同与生产经营有关。
因此，据以上理解，关联企业之间的借款坏账损失也是可以税前扣除，要提供资料证明：
（1）借款有合理的用途，与生产经营相关
（2）借款符合独立交易原则，计算和收取利息
另外企业所得税法和财税[]121号中，有关于债资比的规定：
一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1；
二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
虽然有债资比的规定，但是根据财税（）21号公告中的第二条，利息支付企业的实际税负不高于境内关联资金借出方的，是可以不予进行调整的。
