高顿内部整理每日财税一问一答（.8.14）
问题：个人抬头发票企业所得税税前扣除问题（企业所得税）
我司食堂人员办理健康证，发票开具“个人“名字不是开具”公司“名称，请问企业所得税前 是否可以列支？
回答：
这个问题可以分成两个问题来考虑。 第一个问题， 食堂员工办理健康证的费用是否可以企业所得税税前列支？根据国税函[]3 号第三条第二点， 该费用可以考虑作为职工福利费，与企业福利费总额一起，在限额内（不超 过工资薪金总额 14%）列支。我们同时咨询了本地税局， 税局的观点也是可以作为福利费列 支 。
第二个问题， 在可以作为福利费列支的情况下， 如果发票没有开具公司名称是否可以税前列 支？
这个大原则可以参考国家税务总局公告 28号文企业所得税税前扣除凭证管理办法第四 条，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映 的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、 法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
因此如果第一个问题， 健康证费用可以作为福利费列支的话， 那么开具个人抬头的发票， 只 要确实是该员工发生的，是为了在贵公司食堂工作必须需要的证件，且发票是真实的，则可以
进行税前列支。 但是，我们还是要提醒，我们的答案仅仅是在现有法律法规基础上提供一个判定的可能标准，因 为没有一个具体条文专门针对这笔费用是否可以列支进行界定。 这种涉及具体发票是否可以列 支， 很多时候税局与税局间判定有所不同，会出现地方性差异。仍然建议将发票出示给主管税 务机关进行具体判定。
相关规定： 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[]3 号） 三、关于职工福利费扣除问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职 工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保 养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工 发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、 供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 《国家税务总局 关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告 年第 28 号） 第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证 反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家 法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
