#会计#一年内的应收账款出现了坏账无法收回，该笔损失能否税前扣除？ #会计干货知识##会计报表##财务##做账#
信用减值损失体现在评估估值里、不在日常会计业务处理中！//@疲惫的左手:
张捷财经观察教育、历史学者 优质财经领域创作者
我们可以再看看这个洗地的，因为当年我们做IT的会计系统看的是英文，所以有些会计的中文标准翻译，谨慎性原则他自己都在说是保守主义，这个就是翻译的问题了。而且他的这个例子举例是不当的，我原文的含义很清楚，因为联想集团可是上市后溢价巨大，不是跌破净资产，举例一个跌破净资产的情况，说没有低估就呵呵哒了！所以小丑们多出来走一下比较好！
坏账准备是否能在企业所得税前扣除？（企业所得税）
应收账款的坏账准备在计提时是否可以在企业所得税前扣除？
答：应收账款坏账准备在计提时不可以在企业所得税前扣除，应在其实际发生且会计上已作坏
账损失处理的年度申报扣除。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申
报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
相关规定：
《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[]57 号）
四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无
法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其
清算财产不足清偿的；
（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；
（三）债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；
（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；
（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；
（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
#坏账损失，税前扣除的条件#
关于坏账损失，税前扣除的条件参考如下：
1、坏账必须是实际已经发生；
2、逾期1年以上有金额限制单笔不超5万或不超全年收入的万分之一，3年以上无金额限制，但都需有情况说明及专项报告；
3、会计处理上必须已经做损失处理；
4、企业破产取得清算报告或清偿文件 注销吊销停业需取得工商证明文件 涉及行政司法机关需取得立案裁定等相关文件；
5、汇算清缴需将损失填列到《资产损失扣除及纳税调整明细表》内，资料在保证合法性真实性的前提下留存备查。
《财务与会计》
【多项选择题】
关于金融资产重分类，下列表述中正确的有。
A．企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类
B．企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整
C．企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益
D．企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益
E．企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当继续以公允价值计量该金融资产，同时将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益
【正确答案】A,B,C,E
【答案解析】企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，选项D错误。
《涉税服务实务》
【多项选择题】
企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有。
A．企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售固定资产的损失
B．企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
C．企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失
D．企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失
E．制造企业因管理不善导致的原材料丢失的损失
【正确答案】A,B,D
【答案解析】下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（2）企业各项存货发生的正常损耗；
（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
除上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
《涉税服务相关法律》
【多项选择题】
根据行政诉讼法律制度的规定，下列情形中，会导致行政诉讼程序中止的有。
A．证人因自然灾害等不可抗力无法出庭作证的
B．行政机关被依法撤销，由新机关承受其权利义务的
C．一方当事人因不可抗力的事由不能参加诉讼的
D．案件涉及法律适用问题，需要送请有权机关作出解释或者确认的
E．案件的审判须以其他行政案件的审理结果为依据，而相关案件尚未审结的
【正确答案】C,D,E
【答案解析】（1）④一方当事人因不可抗力的事由不能参加诉讼的（选项C正确）；⑤案件涉及法律适用问题，需要送请有权机关作出解释或者确认的（选项D正确）；⑥案件的审判须以相关民事、刑事或者其他行政案件的审理结果为依据，而相关案件尚未审结的（选项E正确）；⑦其他应当中止诉讼的情形。
《税法二》
【多项选择题】
根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，按年计征个人所得税的有。
A．非居民个人的工资、薪金所得
B．居民个人的综合所得
C．财产租赁所得
D．经营所得
E．财产转让所得
【正确答案】B,D
【答案解析】选项A：按月由扣缴义务人代扣代缴税款；选项CE：按次由扣缴义务人代扣代缴税款。
《税法一》
【多项选择题】
某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。12月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有。（高档化妆品消费税税率15%，高档化妆品成本利润率5%）
A．将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税
B．将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税
C．普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税
D．礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税
E．该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3520.59元
【正确答案】D,E
轻松过关1
今天心不在焉，老板让汇30万，我汇了3万出去，老板第一次责备的提醒我，我第二遍竟汇了29万7，这次又是老板跑来提醒我汇错了，天哪，做会计以来，最大的失误，我是不想做了吗…
那几分钟走神完全没在状态，连着两笔汇错，所幸未超出货款总金额35万，不然不知道今天应该如何收场[捂脸]，虽然未造成损失，老板也未太责备我，心里难受了许久，也是从事会计工作以来第一次感觉这么的耻辱，这么低级的失误…
当时确实是因为身体不适，有些慌张，把我吓到走神了，但错了什么理由都不是借口…
唉，身心难过的一天 …
#话说职场#
#会计#这家企业本意是想做好事豁免了债务人王某的借款200万元，却没有想到留下了巨大的涉税风险！
业务还原
甲公司出借200万元资金给王某（非职工），公司由于了解到王某家庭特殊，因出于同情和好意，目前企业已经豁免了这笔出借200万元的款项。
借：其他应收款-王某 200万元
贷：银行存款200万元
企业会计处理计入了损失：
借：资产减值损失200万元
贷：其他应收款-王某 200万元
涉税风险一
甲公司这200万元损失在企业所得税上存在不得税前扣除的风险。
#会计干货知识##会计报表##财务##做账#
【答案】AB【解析】有标的资产的部分：执行合同损失＝600×2.4－600×2.3＝60（万元），不执行合同违约损失＝600×2.3×10%＝138（万元），甲公司应选择执行合同。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60无标的资产的部分：执行合同损失＝400×2.4－400×2.3＝40（万元），不执行合同违约损失＝400×2.3×10%＝92（万元），甲公司应选择执行合同。借：营业外支出40贷：预计负债40
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【中级会计实务-多选】#会计##每日一题##中级会计#2×12月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2×2月1日向乙公司销售1 000件某产品，合同价格为每件2.3万元。如果违约，甲公司需要支付合同价款的10%作为违约金。至2×12月31日，因原材料价格上涨，完工产品单位成本达到2.4万元，甲公司已生产该产品600件，另外400件的生产用原材料尚未采购，但甲公司预计其单位成本与已经生产的部分相同。不考虑其他因素，甲公司2×12月31日的会计处理正确的有。
我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用备抵法，小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。
#会计# #中级会计职称考试# #初级会计备考[话题]#
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会计
【多选】
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，有关投资性房地产的资料如下：2×6月30日，甲公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为400万元。2×6月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为80000万元。该办公楼原值为80000万元，预计使用年限为40年，至出租时已计提折旧10000万元，未计提减值准备。2×年末该房地产的公允价值为96000万元。假定按年确认公允价值变动损益。关于甲公司2×的会计处理，下列说法中正确的有。
A．2×6月30日确认投资性房地产的入账价值为80000万元
B．2×6月30日该房地产转换时的公允价值大于其账面价值的差额10000万元计入其他综合收益
C．2×年末调增投资性房地产的账面价值，并确认公允价值变动收益16000万元
D．2×下半年该业务影响利润表营业利润的金额为18400万元
【答案】A,B,C,D
【解析】2×6月30日投资性房地产应按公允价值80000万元计量，公允价值大于原账面价值70000万元（80000-10000）的差额10000万元计入其他综合收益，选项A和B正确；2×12月31日投资性房地产公允价值上升16000万元，应调增投资性房地产账面价值并确认公允价值变动收益16000万元，选项C正确；2×下半年该业务影响利润表营业利润的金额=400×6+（96000-80000）=18400（万元），选项D正确。
审计
【单选】
（改编）在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列有关注册会计师执行的评价的说法中，错误的是。
A．注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德守则有关独立性的要求
B．注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力
C．注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度
D．注册会计师应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法
【答案】A
【解析】选项A错误：内部审计是被审计单位的内设机构，其自主程度和客观性毕竟有限，无法达到注册会计师审计要求的水平，不能按照注册会计师职业道德的要求进行评价。
税法
【多选】
企业缴纳的下列保险费可以在税前全额扣除的有。
A．按照国家规定为特殊工种的职工支付的人身安全保险费
B．企业为投资者支付的补充养老保险费
C．为投资者或者职工支付的商业保险费
D．按照国家规定的标准，为雇员缴纳的五险一金
【答案】A,D
【解析】选项B：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；选项C：不得在税前扣除。
经济法
【多选】
根据合同法律制度的规定，下列关于租赁合同解除的说法中，正确的有。
A．承租人未按照约定的方法或者租赁物的性质使用租赁物，致使租赁物受到损失的，出租人可以解除合同并请求赔偿损失
B．承租人无正当理由未支付或者迟延支付租金的，出租人可以请求承租人在合理期限内支付；承租人逾期不支付的，出租人可以解除合同
C．因租赁物部分或者全部毁损、灭失，致使不能实现合同目的的，承租人可以解除合同
D．租赁物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人订立合同时明知该租赁物质量不合格，承租人仍然可以随时解除合同
【答案】A,B,C,D
财管
【单选】
甲公司营业收入1000万元，变动成本率60%，固定成本200万元，利息费用40万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素，该企业联合杠杆系数是。（卷Ⅰ）
A．1.25
B．2.5
C．2
D．3.75
【答案】B
【解析】边际贡献=营业收入×（1-变动成本率）=1000×（1-60%）=400（万元）
税前利润=边际贡献-固定成本-利息费用=400-200-40=160（万元）
联合杠杆系数=边际贡献/税前利润=400/160=2.5。
战略
【多选】
以生产、销售多种石化产品为主业的东昌公司对本企业的经营活动和人员，按照北方区域和南方区域进行划分。公司总部负责计划、协调和安排资源，区域分部负责所在区域的所有经营活动、产品销售和客户维护。下列各项中，属于东昌公司组织结构优点的有。（）
A．能实现更好更快的地区决策
B．可以削减差旅和交通费用
C．易于处理跨区域的大客户的事务
D．可以避免管理成本的重复
【答案】A,B
